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《审计专业相关知识》 第四部分 法律
第五章 税法
第二节 增值税
知识点一、纳税人
1、纳税人。指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人
2、纳税人类型——一般纳税人、小规模纳税人
增值税纳税人的认定标准：经营规模;会计核算制度
知识点二、征税范围
一般规定
1.销售或进口的货物
2.提供的加工、修理修配劳务
3.营改增——交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信
知识点三、税率和征收率
| 按纳税人划分 | 税率或征收率 | 适用范围 |
| 一般纳税人 | 基本税率为17%， | 销售或进口货物、提供应税劳务 |
| 低税率为13% | 销售或进口税法列举的5类货物 | |
| 11% | 交通运输业、邮政业（试点） | |
| 6% | 部分现代服务业、电信（试点） | |
| 小规模纳税人 | 3%的征收率 |
知识点四、一般纳税人税额的计算
扣税法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(一)销项税额的计算
销项税额=销售额×税率
1、一般销售方式下的销售额
销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)
知识点五、小规模纳税人税额的计算
计算公式为：应纳税额=销售额×征收率
知识点六、专用发票的开具范围
一般纳税人发生下列情况不得开具专用发票：
1、向消费者个人销售货物或提供应税劳务
2、销售免税货物或劳务
3、小规模纳税人销售货物或应税劳务
