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第二部分 企业财务管理
第二章 财务战略与预算
第二节 经营预算
知识点一、经营预算的构成
构成：1、销售预算;2、生产预算;3、直接材料预算;4、直接人工预算;5、制造费用预算;6、产品成本预算;7、销售及管理费用预算。
知识点二、经营预算的方法
(一)按照编制预算出发点的特征不同分为增量预算法和零基预算法
1、增量预算法
缺陷：缺乏针对性，容易掩盖低效率和浪费
2、零基预算法
优点：重新对预算项目进行考虑，对不合理的费用开支一律舍弃，不受以往预算安排和预算执行情况的影响。
缺陷：对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费。其次，零基预算工作量大。
(二)按编制预算所依据的业务基础的数量特征分类，分为固定预算法和弹性预算法
1、固定预算法——静态预算
适用对象：业务量较为稳定的企业
2、弹性预算法——动态预算
适用对象：企业预算中与业务量有关的各种预算，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。
(1)成本习性:指成本(或费用)的变动与业务量之间的依存关系。按照成本习性，成本/费用分为固定成本和变动成本。
固定成本总额保持不变;
单位固定成本随业务量增加而降低;
变动成本在单位业务量上是固定的;
(2)弹性成本预算的编制方法：公式法和列表法
(三)按选择预算期的实践特征不同分为定期预算法和滚动预算法
1、定期预算法
优点：能够使预算期间与会计年度相配合， 便于考核和评价预算的执行结果。
缺陷：一是预算数字准确性差;二是易导致预算执行者的短期行为; 三是灵活性差
2、滚动预算法
分类：可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
优点：一是预算保持连续性;二是预算保持完整和稳定。
知识点三、经营预算的编制
1、销售预算的编制
依据对预算期销售量和销售价格的预测规划编制
2、生产预算的编制
预算期生产量=预算期销售量+预算期期末产品存货-预算期期初产品存货
3、直接材料预算的编制
预算期直接材料采购量=预算期生产量*直接材料单位标准耗用量+预算期末直接材料存货量-预算期初直接材料存货量
4、直接人工预算的编制
依据预算期生产量、企业制定的直接人工标准耗用量和标准工资率
5、制造费用预算的编制
以生产预算中的生产量为基础，结合企业制定的变动制造费用的费用标准编制。
6、产品成本预算编制
预算内容：单位产品成本预算、当期总生产成本、期末存货成本和销货成本等。所需数据来自有关的成本费用预算和销售预算。
7、销售及管理费用预算编制
预算内容：销售人员和管理人员工资、广告费、折旧费和办公费，结合企业制定的销售与管理费用的费用标准编制。