第75页 第三节 第11题
确认管理费用4 000元
确认管理费用3 000元
计入生产成本27 000元
确认应付职工薪酬45 200元
相关会计分录如下:
经济业务 | 会计分录 |
计算职工薪酬 | 借:生产成本 40 680(200×180×1.13) 管理费用 4 520(200×20×1.13) 贷:应付职工薪酬 45 200 |
实际发放时 | 借:应付职工薪酬 45 200(200×200×1.13) 贷:主营业务收入 40 000(200×200) 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 200(200×200×13%) 借:主营业务成本 30 000(150×200) 贷:库存商品 30 000(150×200) |
【考点点拨】以自产产品用于计提福利VS外购产品用于集体福利
情形 | 经济业务 | 会计分录 |
以自产产品 作为福利 发放职工 | 按受益对象分配 【计算】 | 借:生产成本/制造费用/管理费用等【含税公允价】 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 |
确认收入 【视同销售:发放】 | 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) | |
结转成本 | 借:主营业务成本 贷:库存商品 | |
以外购产品作为非货币性福利 | 外购时 | 借:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 |
计提 | 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷:应付职工薪酬—非货币性福利 | |
发放时 (不需要视同销售,但不能抵扣进项税额,如已确认进项税额,需要作转出处理。) | 借:应付职工薪酬—非货币性福利 贷:库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额转出) |