案例题

甲公司为增值税一般纳税人存货按实际成本进行日常核算。2018年12月初“应收账款”科目借方余额800 000元(各明细科目无贷方余额),“应收票据”科目借方余额300 000元,“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80 000元。2018年12月甲公司发生如下经济业务:

(1)10日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品,发出的商品满足收入确认条件,开具的增值税专用发票上注明价款500 000元,增值税税额65 000元;用银行存款为乙公司垫付运费40 000元,增值税税额3 600元。上述全部款项至月末尚未收到。

(2)18日,购入一批原材料,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为260 000元,増值税税额为33 800元,材料验收入库。甲公司背书转让面值200 000元,不带息的银行承兑汇票结算购料款,不足部分以银行存款补付。

(3)25日,因丙公司破产,应收丙公司账款400000元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。

(4)31日,经评估计算,甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102 400元。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。


第1题 第2题 第3题 第4题 第5题
不定项选择题

根据资料(1),下列各项中,甲公司销售商品确认的应收账款金额为(   )。

A

 608 600 

A

620 000                  

A

540 000                  

A

565 000

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答案
正确答案:A
解析

借:应收账款——乙公司                  608 600 

 贷:主营业务收入                                    500 000

  应交税费——应交增值税(销项税)    65 000

 银行存款                                              43 600


不定项选择题

根据资料(2),下列各项中,甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是(   )。

A

贷记“银行存款”科目93 800元

A

贷记“应收票据”科目200 000元

A

贷记“应收票据”科目233 800元

A

借记“原材料"科目260 000元

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答案
正确答案:A,B,D
解析

借:原材料                                                 260 000

应交税费——应交增值税(进项税额)    33 800

贷:应收票据                                                        200 000

 银行存款                                                         93 800


不定项选择题

“坏账准备”科目的贷方登记的是(  )。

A

当期计提的坏账准备

A

实际发生的坏账损失金额

A

收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备

A

冲减的坏账准备金额

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答案
正确答案:A,C
解析

选项BD属于“坏账准备”科目的借方登记的内容。


不定项选择题

根据资料(3),下列各项中,甲公司核销坏账的会计处理正确的是(   )。

A

借:信用减值损失——计提的坏账准备  400 000      贷:应收账款——丙公司    400 000

A

借:坏账准备——应收账款 400 000贷:信用减值损失——计提的坏账准备 400 000

A

借:信用减值损失——计提的坏账准备  400 000贷:坏账准备一一应收账款   400 000

A

借:坏账准备——应收账款   400 000贷:应收账款——丙公司     400 000

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答案
正确答案:D
解析

核销坏账的会计分录为:

借:坏账准备   400 000

 贷:应收账款——丙公司   400 000


不定项选择题

根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于甲公司12月末坏账准备会计表述正确的是(   )。

A

计提坏账准备前,“坏账准备——应收账款”科目为借方余额80 000元

A

本年末应计提坏账准备的金额为422 400元

A

计提坏账准备前,“坏账准备——应收账款”科目为借方余额320 000元

A

本年未应计提坏账准备的金额为102 400元

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答案
正确答案:B,C
解析

计提坏账准备前,“坏账准备——应收账款”科目为贷方余额80 000元,本年末应计提坏账准备的金额为102 400-80 000+400 000=422 400元。



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