<2019初会-实务-阶段测试3-第41题-原材料-丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13-环球网校

案例题

丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为9％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2018年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2018年1月1日借方余额为8万元。
2018年度丙公司发生下列有关经济业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为104万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；
（2）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；
（3）购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为52万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；
（4）商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项452万元；
（5）发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元；
（6）转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；
（7）管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。
假设不存在其他纳税调整事项。（计算结果保留两位小数）
要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。

第1题第2题第3题第4题第5题

不定项选择题

根据资料（1）（2）下列表述正确的有（ )。

资料（1），应确认收入800万元 

资料（1），应结转的成本计入“其他业务成本” 

资料（2），丙公司应确认其他货币资金600万元 

资料（2），丙公司应确认应收票据600万元 

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答案

正确答案:A,D

解析

相关分录如下：
业务（1）会计分录为：
销售甲产品一批：
借：应收账款 904
　　贷：主营业务收入 800
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）104
借：主营业务成本 320
　　贷：库存商品 320
业务（2）会计分录为：
借：银行存款 304（200＋104）
　　应收票据 600
　　贷：应收账款 904

不定项选择题

根据资料（3）、（4），下列会计处理错误的有（ )。

借：在途物资                                           400　　　应交税费——应交增值税（进项税额）52　　　贷：应付票据                                         452 

借：原材料  400　　　贷：材料采购  390　　　　　材料成本差异  10 

借：应付票据               452　  贷：银行存款                  452

借：应付账款               452　　贷：银行存款                  452

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答案

正确答案:A,B,D

解析

材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。
业务（3）会计分录为：
借：材料采购 400
　　应交税费——应交增值税（进项税额）52
　　贷：应付票据 452
借：原材料 390
　　材料成本差异 10
　　贷：材料采购 400
业务（4）会计分录为：
借：应付票据 452
　　贷：银行存款 452

不定项选择题

根据资料（5），下列计算正确的有（ )。

发出材料的成本差异率为－2.25% 

发出材料由制造费用承担差异3.62万元 

发出材料由管理费用承担差异0.90万元 

发出材料由生产成本承担差异12.66万元 

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答案

正确答案:B,C

解析

业务（5）：
发出材料的材料成本差异率＝（8＋10）/（408＋390）×100％＝2.26％；
发出材料应负担的材料成本差异＝600×2.26％＝13.56（万元）；
借：生产成本400
　　制造费用160
　　管理费用40
　　贷：原材料600
借：生产成本   9.04（13.56×400/600）
　　制造费用   3.62（13.56×160/600）
　　管理费用   0.90（13.56－9.04－3.62）
　　贷：材料成本差异13.56

不定项选择题

根据业务（6），处置不动产的净损益为（ )万元。

21.5 

－25 

－21.5 

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答案

正确答案:B

解析

业务（6）会计分录为：
借：固定资产清理 40
　　累计折旧 40
　　贷：固定资产 80
借：固定资产清理 5
　　贷：银行存款 5
借：银行存款 76.3
　　贷：固定资产清理 70
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）6.3
借：固定资产清理 25
　　贷：资产处置损益 25

不定项选择题

丙公司2018年度的净利润为（ )万元。

296.25 

345.45 

415.6 

314.33

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答案

正确答案:D

解析

利润总额＝800（1）－320（1）－40（5）－0.9（5）＋25（6）－20（7）－25（7）＝419.1（万元）；净利润＝419.1×（1－25%）＝314.33（万元）。