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2015初级会计职称《初级会计实务》第一章：银行存款
银行存款
银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
银行存款的核对
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
1.未达账项
银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。
①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
2.银行存款余额调节表的编制――补记式
第一，企业已记，银行未记，调银行;
第二，银行已记，企业未记，调企业。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。