天津会计从业《财经法规》第二章第三节银行结算账户讲义

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　　五、基本存款账户(重点)

　　(一)基本存款账户使用范围

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

　　【重点提示】掌握住基本存款账户可以办理工资、奖金和现金的支取。

　　【例题8?判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。( )

　　【答案】√

　　(二)基本存款账户开户要求

　　可以申请开立基本存款账户的存款人包括：

　　(l)企业法人;

　　(2)非法人企业;

　　(3)机关、事业单位;

　　(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;

　　(5)社会团体;

　　(6)民办非企业组织;

　　(7)异地常设机构;

　　(8)外国驻华机构：

　　(9)个体工商户;

　　(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;

　　(11)单位设立的独立核算的附属机构;

　　(12)其他组织。

　　【重点提示】注意：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，包括非法人企业(如分公司)、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等，也可以开立基本存款账户。但是，单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。

　　【例题9?多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括( )。

　　A.单位设立的独立核算的附属机构

　　B.个体工商户

　　C.异地临时机构

　　D.外国驻华机构

　　【答案】ABD

　　【例题10?单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是( )。

　　A.非法人企业

　　B.个体工商户

　　C.民办非企业组织

　　D.自然人

　　【答案】D

　　(三)开立基本存款账户的程序

　　六、一般存款账户(重点)

　　(一)一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【重点提示】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取(能存不能取)。而基本存款账户可办理现金存取(能存又能取)。注意两者的区别。

　　【例题11?判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。( )

　　【答案】×

　　(二)一般存款账户的开户要求

　　1.开立一般存款账户的存款人资格

　　开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

　　【重点提示】开立一般存款账户必须以开立基本存款账户为前提。且没有数量限制。

　　2.开立一般存款账户所需的证明文件

　　存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或者其他有关证明。

　　(三)开立一般存款账户的程序

　　开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。

　　【重点提示】开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。而开立基本存款账户必须经人民银行核准。

　　【例题12?判断题】开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。( )

　　【答案】×

　　七、专用存款账户

　　(一)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。

　　针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：

　　专用账户现金存取的比较

　　(二)专用存款账户开户要求

　　1.开立专用存款账户的条件

　　【重点提示】需要申请开立专用存款账户的专用资金的内容了解即可。

　　2.开立专用存款账户所需的证明文件

　　存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。

　　(三)开立专用存款账户的程序

　　预算单位专用存款账户的开立实行核准制，其开户的核准与基本存款账户开户的核准相同。预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的开立实行备案制，其开户程序与一般存款账户相同。

　　八、临时存款账户

　　(一)临时存款账户的使用范围

　　1.临时存款账户的概念

　　临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：(1)设立临时机构(工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等);(2)异地临时经营活动(建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动);(3)注册验资

　　2.临时存款账户的使用范围

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　(二)临时存款账户开户要求

　　【重点提示】有关证明文件了解即可。

　　(三)开立临时存款账户的程序

　　【重点提示】其开户程序和基本存款账户相同，注意临时存款账户也属于核准类账户。

　　银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

　　(四)临时存款账户使用中应注意的问题

　　1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　【例题13?判断题】注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。( )

　　【答案】×

　　【例题14?单选题】临时存款账户有效期为( )。

　　A.最长不超过2年

　　B.最长不超过1年

　　C.最短不得少于2年

　　D.最短不得少于1年

　　【答案】A

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　　九、个人银行结算账户

　　(一)个人银行结算账户使用范围

　　个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【重点提示】注意个人结算账户和储蓄账户的区别，个人银行结算账户可办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　(二)个人银行结算账户开户要求

　　1.开立个人银行结算账户的条件

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　2.开立个人银行结算账户所需的证明文件

　　【重点提示】相关证明文件了解即可。

　　(三)开立个人银行结算账户的程序

　　【重点提示】其开户程序和其他账户基本相同，注意个人银行结算账户属于备案类账户。

　　(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题

　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。

　　【重点提示】重点掌握5万元的标准。

　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。

　　3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。

　　4.个人持出票人(或申请人)为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。

　　5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

　　6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【例题15•单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过( )的，应向其开户银行提供相应的付款依据。

　　A.1万元

　　B.2万元

　　C.3万元

　　D.5万元

　　【答案】D

　　十、异地银行结算账户

　　(一)异地银行结算账户使用范围

　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。

　　存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

　　(二)异地银行结算账户开户要求

　　开立异地银行结算账户所需的证明文件

　　【重点提示】相关证明文件了解即可。

　　(三)开立异地银行结算账户的程序

　　开立异地银行结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。

　　【例题16•单选题】存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过法律规定的账户办理，该账户是( )。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　【答案】B

　　【例题17•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A. 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B. 一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C. 现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D. 现金支付不能通过一般存款账户办理

　　【答案】ACD

　　各类账户的比较

　　【例题18•多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。

　　A.基本存款账户

　　B.个人结算账户

　　C.专用存款账户

　　D.一般存款账户

　　【答案】ACD

　　【例题19•多选题】下列账户在开立时必须经过中国人民银行核准的有( )。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.个人结算账户

　　【答案】AC

　　十一、银行结算账户的管理

　　根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，银行结算账户的管理包括以下内容：

　　(一)中国人民银行的管理

　　中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：

　　1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。

　　2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。

　　【重点提示】中国人民银行只负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。其他账户则由开户银行管理。

　　【例题20•多选题】( )账户的开户许可证由中国人民银行负责管理。

　　A.基本存款账户

　　B.临时存款账户

　　C.预算单位专用存款账户

　　D.一般存款账户

　　【答案】ABC

　　3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。

　　(二)银行的管理

　　开户银行对银行结算账户的管理主要有：

　　1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办理》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

　　2.明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

　　【重点提示】银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

　　【例题21•单选题】银行结算账户管理档案的保管期限为( )。

　　A.银行结算账户开立后10年

　　B.银行结算账户撤销后10年

　　C.银行结算账户开立后5年

　　D.银行结算账户撤销后5年

　　【答案】B

　　3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合账户管理规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。

　　4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

　　(三)存款人的管理

　　1.存款人应加强对预留银行签章的管理。

　　单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件;个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件、银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。

　　2.存款人应加强对开户许可证的管理。

　　存款人的开户许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补(换)发开户许可证申请书”，并加盖单位公章，比照有关开立银行结算账户的规定，通过开户银行向中国人民银行当地分支行提出补(换)发开户许可证的申请。申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可证。

　　3.存款人应妥善保管其密码。

　　存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。

　　十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

　　根据《账户管理办法》的规定，违反银行结算账户管理制度的处罚包括以下内容：

　　存款人违反银行结算账户管理的处罚

　　对开户银行违反银行结算账户管理的处罚

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