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二、多项选择题
1.(2013年)下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有( )。
A.提取盈余公积
B.其他综合收益
C.当年实现的净利润
D.资本公积转增资本
【答案】ABCD
【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润;(2)其他综合收益;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)按照规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
2.(2013年)下列各项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。
A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利
B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收
回金额低于其账面价值的差额
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值的差额
【答案】AB
【解析】选项A会计分录：
借：应收股利
贷：长期股权投资一损益调整
选项B不做会计处理
选项C会计分录：
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
选项D会计分录：
借;公允价值变动损益
贷：投资性房地产一公允价值变动
3.(2013年)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有( )。
A.支付的借款利息
B.销售商品收到的现金
C.代扣代缴的职工个人所得税
D.支付的行政人员因公出差的差旅费
【答案】 BCD
【解析】选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。
4.(2012年)下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有( )。
A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
【答案】AC
【解析】资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。
5.(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
【答案】BCD
【解析】本题考核应收账款的核算内容。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
6.(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有( )。
A.计提的短期借款利息
B.计提的一次还本付息债券利息
C.计提的分期付息到期还本债券利息
D.计提的分期付息到期还本长期借款利息
【答案】 ACD
【解析】本题考核应付利息核算的内容。短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目;计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券一应计利息科目。
7(2011年)下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。
A.吸收投资收到的现金
B.分配利润支付的现金
C.取得借款收到的现金
D.投资收到的砚金股利
【答案】ABC
【解析】本题考核筹资活动产生的现金流量的内容。筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。
8.(2011年)下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。
A.库存商品
B.材料成本差异
C.生产成本
D.委托加工物资
【答案】ABCD
【解析】本题考核存货项目包括的内容。以上四项全部正确。
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五、综合题
1.(2011年)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。
2010年度甲公司发生如下经济业务;
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为59.5万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术,售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元。未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额38]3万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、
“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。
(1)①借：固定资产3500
应交税费一应交增值税(进项税额)595
贷：实收资本2000
资本公积一资本溢价2095
②借：银行存款25
累计摊销38
贷：无形资产50
营业外收入13
③借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)(300×30%)90
贷：资本公积一其他资本公积90
④借：固定资产清理50
贷：营业外收入50
⑤借：递延收益31
贷：营业外收入31
⑥借：无形资产200
贷：研发支出一资本化支出200
(2)2010年度利润总额一营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)
全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)
【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】
(3)业务(8)：
借：所得税费用1281
贷：应交税费一应交所得税1281
借：本年利润1281
贷：所得税费用1281
业务(9);
借：本年利润3813
贷：利润分配一未分配利润3813
业务(10)：
借：利润分配一提取法定盈余公积381.3
一提取任意盈余公积360
贷：盈余公积一法定盈余公积381.3
一任意盈余公积360
业务(11)：
借：利润分配一未分配利润741.3
贷：利润分配一提取法定盈余公积381.3
一提取任意盈余公积360
(4)2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)
2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)