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(三)借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
例如：将1000元现金存入银行。
影响谁变化：
增加还是减少：
记哪方：
[例1]某企业收到投资者投入的全新机器一台，价值20 000元。
[例2]某企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款l 200元，归还其他应付款项300元。
[例3]某企业用银行存款3 000元购人原材料。
[例4]某企业开出商业汇票6 000元，抵付欠外单位的应付账款。
[例5]某企业购买原材料5 000元，价款尚未支付。
结论：
1.借贷相等
具体地说，如果在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方;或者在一个账户中记贷方，必须同时在另一个或几个账户中记借方;记入借方的总额与记入贷方的总额相等。
2.对应账户
在借贷复式记账法下，要求对每一项经济业务都在两个或两个以上的相互联系的账户的借方和贷方进行登记，登记以后，账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，这种建立在经济业务基础上的账户之间的相互关系，称为账户的对应关系。存在对应关系的账户，称为对应账户。(判断)
(四)借贷记账法的试算平衡 (简答)
1.定义：
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法。
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
试算平衡表
|
会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | |||
|
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
|
银行存款 |
400,000 |
1,000,000 |
350,000 |
1,050,000 |
||
|
原材料 |
420,000 |
120,000 |
540,000 |
|||
|
固定资产 |
3,700,000 |
180,000 |
3,880,000 |
|||
|
应付账款 |
560,000 |
280,000 |
120,000 |
400,000 | ||
|
应付利润 |
280,000 |
280,000 | ||||
|
短期借款 |
350,000 |
160,000 |
510,000 | |||
|
应付债券 |
210,000 |
100,000 |
110,000 | |||
|
实收资本 |
2,000,000 |
50,000 |
1,250,000 |
3,200,000 | ||
|
盈余公积 |
1,400,000 |
430,000 |
970,000 | |||
|
合计 |
4,520,000 |
4,520,000 |
2,160,000 |
2,160,000 |
5,470,000 |
5,470,000 |
(判断)在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。 ()
【答案】对
2.试算结果
(1)所有账户参与平衡
(2)不等，肯定错。(判断)
(3)相等，不能说明绝对正确。
教材50页：
应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。
如果借贷不相等，可以肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。
但如果试算平衡，并不能肯定账户记录没有错误，只是形式上没有违背“有借有贷，借贷相等”规则的错误。(判断)
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(四)会计分录、试算平衡举例
1.期初余额：
表3―13 某企业20 X X年5月31日总账各账户余额表 单位：元
|
资产类科目 |
负债和所有者权益类科目 | ||
|
库存现金 |
500 |
短期借款 |
33 000 |
|
银行存款 |
20 000 |
应付账款 |
l0 000 |
|
应收账款 |
1 500 |
实收资本 |
120 000 |
|
原材料 |
71 000 |
||
|
固定资产 |
70 000 |
||
|
总计 |
163 000 |
总计 |
163 000 |
2.经济业务：
该企业20××年6月份发生以下经济业务：
(1)甲公司向企业追加投资，投入货币资金20 000元，存入银行。
借：银行存款20 000
贷：实收资本20 000
(2)企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。
借：短期借款l0 000
贷：银行存款l0 000
(3)企业以应付票据1 000元，偿还应付账款。
借：应付账款1 000
贷：应付票据l 000
(4)企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料。
借：原材料5 000
贷：银行存款5 000
3.汇总账户发生额及余额：
4.填表：
表3―14 某企业账户本期发生额及余额试算平衡表 单位：元
|
会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | |||
|
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
|
库存现金 |
500 |
500 |
||||
|
银行存款 |
20 000 |
20 000 |
15 000 |
25 000 |
||
|
应收账款 |
1 500 |
1 500 |
||||
|
原材料 |
71 000 |
5 000 |
76 000 |
|||
|
固定资产 |
70 000 |
70 000 |
||||
|
短期借款 |
33 000 |
10 000 |
23 000 | |||
|
应付票据 |
1 000 |
1 000 | ||||
|
应付账款 |
10 000 |
1 000 |
9 000 | |||
|
实收资本 |
120 000 |
20 000 |
140 000 | |||
|
合计 |
163 000 |
163 000 |
36 000 |
36 000 |
173 000 |
173 000 |
考法：
(1)已知借合计，求贷合计;
(2)已知借合计，求某个借方发生额;
(3)已知期初余额和发生额，求期末余额。
|
会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | |||
|
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
|
库存现金 |
（1） |
500 |
||||
|
银行存款 |
20 000 |
20 000 |
15 000 |
（4） |
||
|
应收账款 |
1 500 |
1 500 |
||||
|
原材料 |
71 000 |
5 000 |
76 000 |
|||
|
固定资产 |
70 000 |
70 000 |
||||
|
短期借款 |
（2） |
10 000 |
（5） | |||
|
应付票据 |
1 000 |
1 000 | ||||
|
应付账款 |
10 000 |
1 000 |
9 000 | |||
|
实收资本 |
120 000 |
20 000 |
140 000 | |||
|
合计 |
163 000 |
（3） |
36 000 |
36 000 |
173 000 |
（6） |
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