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2014年初级会计职称纸笔考试时间为10月25日、26日，为了让初级会计职称考生有更加充足的时间备考，环球网校精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目的基础知识点，希望对广大考生有帮助。
应交税费
一、概述
应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城建税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、教育附加费等。本节重点关注增值税、消费税、营业税、所得税。税费中，除了印花税、耕地占用税以外，其他税费企业都应通过“应交税费”科目，进行核算。
二、应交增值税的核算
(一)一般纳税企业
对于一般纳税企业，要开设 “应交税费――应交增值税”科目反映。
1.应交税费――应交增值税(进项税额)
需要特别注意：
(1)购买固定资产(生产经营用动产)，支付的进项税额允许进行抵扣(自2009年1月1日起)
(2)购买农副产品，或者购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照一定比例进行抵扣。
2.应交税费――应交增值税(销项税额)
(1)销项税额=不含税价款×税率，给出的价格可能是不含增值税的价格，用这个价格乘以税率就计算出销项税额;也有可能给出的价格是含税的，要还原成不含税价格，进一步再计算。
(2)特殊情况：视同销售行为
用自产产品发放职工福利：
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
对外投资等，这些产品离开企业了，会计上要确认为主营业务收入，计算应交税费――应交增值税(销项税额)。
借：长期股权投资等
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
3.进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，此时，无法形成销项税额，应将其进项税额应通过“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目贷方转入相关科目。
4.实际交纳增值税
应交税费――应交增值税
实际交纳增值税时
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
(二)小规模纳税企业
小规模纳税企业都是含税价格，需要把此含税价格转换成不含税的价格，然后在乘以税率计算出应交税费――应交增值税。
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