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计算分析题
1、某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。
(2)4月5日,企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资(注:发出材料时应计算确定其实际成本)。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为61000元,增值税税额10370元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺20公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料5000公斤,全部用于产品生产。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
【答案】
(1)4月5日发出时:
借:委托加工物资 1000(100×10)
贷:原材料 1000
借:委托加工物资 12.5(1000×500/40000)
贷:材料成本差异 12.5
(2)4月15日从外地购入材料时:
借:材料采购 61000
应交税费――应交增值税(进项税额) 10370
贷:银行存款 71370
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
借:原材料 59800(5980×10)
材料成本差异 1200
贷:材料采购 61000
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
材料成本差异率=(500-12.5+1200)÷(40000-1000+59800)×100%=1.71%
发出材料应负担的材料成本差异=50000×1.71%=855(元)
借:生产成本 50000
贷:原材料 50000
借:生产成本 855
贷:材料成本差异 855
(5)月末结存材料的实际成本=(40000-1000+59800-50000)+(500-12.5+1200-855)=49632.5(元)。