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甲酒厂为增值税一般纳税人，主要从事酒类产品的生产与销售业务，2026年2月发生如下业务：
(1)销售一批自产M型药酒，取得含增值税销售额135.6万元，另收取包装物押金22.6万元，双方约定包装物于3个月内返还，甲酒厂单独核算该押金。
(2)将一批自产N型药酒赠送给客户，该批药酒生产成本为3.6万元，无同类产品市场销售价格。
(3)委托乙企业加工生产一批药酒，甲酒厂提供原材料成本为63万元，乙企业收取不含增值税加工费27万元，乙企业无同类产品销售价格。
(4)自产一批新型药酒，分别用于以下用途：①奖励本年度优秀员工;②招待来访客户;③移送至职工食堂供职工免费饮用;④投资于其他企业。
已知：药酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，成本利润率5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1-计算甲酒厂销售自产M型药酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。
A、135.6×10%=13.56(万元)
B、(135.6+22.6)×10%=15.82(万元)
C、135.6÷(1+13%)×10%=12(万元)
D、(135.6+22.6)÷(1+13%)×10%=14(万元)
答案：D
解析
(1) 药酒属于除啤酒、黄酒以外的其他酒类，其包装物押金无论是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计算纳税，因此收取的包装物押金22.6万元需要在当月计税，排除选项A、C;(2) 销售额和包装物押金均含增值税，均需作价税分离，排除选项B;(3) 因此甲酒厂销售自产M型药酒应缴纳消费税税额=(135.6+22.6)/(1+13%)×10%=14(万元)
2-计算甲酒厂赠送自产N型药酒给客户应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。
A、3.6×10% = 0.36(万元)
B、3.6×(1+5%)×10% = 0.378(万元)
C、3.6×(1+5%)÷(1-10%)×10% = 0.42(万元)
D、3.6÷(1-10%)×10% = 0.4(万元)
答案：C
解析
(1)将自产的应税消费品用于其他方面的，应于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税;(2)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)=3.6×(1+5%)÷(1-10%)=4.2(万元);(3)甲酒厂赠送自产N型药酒给客户应缴纳消费税税额=4.2×10%=0.42(万元)
3-计算甲酒厂委托加工业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。
A、(63+27)×10% = 9(万元)
B、(63+27)÷(1-10%)×10% = 10(万元)
C、63×10% = 6.3(万元)
D、63÷(1-10%)×10% = 7(万元)
答案：B
解析
(1)计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题无受托方同类售价，因此需要组成计税价格;(2)药酒从价计征消费税，其组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(63+27)÷(1-10%)=100(万元);(3)甲酒厂委托加工业务应纳消费税税额=100×10% = 10(万元)(由乙企业代收代缴)。
4-甲酒厂该批新型药酒的下列用途中，应缴纳消费税的是()。
A、奖励优秀员工
B、招待来访客户
C、移送至职工食堂供职工免费饮用
D、投资其他企业
答案：ABCD
解析
选项A、B、C、D，纳税人将自产应税消费品用于其他方面，如用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，移送使用时纳税。
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2.多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
3.判断题(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
4.不定项选择题(每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
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初级会计资格考试各科目的合格标准均为60分(各科目试卷满分均为100分)。
《初级会计实务》满分100分，及格线为60分。
《经济法基础》满分100分，及格线为60分。
初级会计考生必须在一年通过全部考试才能领取合格证书，未达到成绩合格标准线的科目成绩不予保留滚动。
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