不定项-单独考核增值税

一、甲超市为增值税一般纳税人，主要从事商品零售业务。2019年12月有关经营情况如下：

(1)从小规模纳税人乙公司购进水果用于销售，取得增值税专用发票注明金额50 000元、税额1 500元，购进的水果当月全部销售。

(1)计算甲超市当月购进水果准予从销项税额中抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.50 000×13%=6 500(元)

B.50 000×9%=4 500(元)

C.(50 000+1 500)×13%=6 695(元)

D.(50 000+1 500)×9%=4 635(元)

资料：(2)购进一批白酒，取得增值税专用发票注明税额27 300元，支付运费取得增值税专用发票注明税额450元。该批白酒因仓库管理不善被盗。

(3)购进一批文具，取得增值税专用发票注明税额2 600元，全部直接赠送给山区小学。

(4)购进一批养生壶，取得增值税专用发票注明税额1 300元，全部对外销售。

(2)甲超市的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。

A.对外销售的养生壶的进项税额1 300元

B.购进白酒支付运费的进项税额450元

C.购进白酒的进项税额27 300元

D.赠送山区小学的文具的进项税额2 600元

资料：(5)购进暖手宝1 000只，其中600只在来店即送活动中赠送给顾客，400只发给职工作为福利，同类的暖手宝含增值税售价45.2元/只。

(3)计算甲超市当月暖手宝业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

资料：(6)采取以旧换新方式销售一批空调，新空调含增值税零售价904 000元，扣减旧空调折价后实际收取含增值税价款858 800元。

已知：销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(4)计算甲超市以旧换新销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.904 000÷(1+13%)×13%=104 000(元)

B.858 800×13%=111 644(元)

C.904 000×13%=117 520(元)

D.858 800÷(1+13%)×13%=98 800(元)

二、甲电信公司为增值税一般纳税人，主要提供各类电信服务及手机销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

(1)提供语音通话服务，取得不含增值税收入2 000 000元;提供短信服务，取得不含增值税收入3 000 000元;提供卫星电视信号落地转接服务，取得不含增值税收入700 000元;为客户开通宽带收取开户费，取得不含增值税收入200 000元。

(1)甲电信公司的下列收入中，应按照“增值电信服务”税目计缴增值税的是( )。

A.宽带开户费收入200 000元

B.提供短信服务的收入3 000 000元

C.提供语音通话服务的收入2 000 000元

D.提供卫星电视信号落地转接服务的收入700 000元

资料：(2)采取折扣方式向乙公司销售M型手机100部，该M型手机含增值税单价2 260元/部，甲电信公司给予乙公司10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

(2)计算甲电信公司当月采取折扣方式向乙公司销售M型手机增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100×2 260÷(1+13%)×13%=26 000(元)

B.100×2 260÷(1+13%)×(1-10%)×13%=23 400(元)

C.100×2 260×(1-10%)×13%=26 442(元)

D.100×2 260×13%=29 380(元)

资料：(3)采取以旧换新方式向消费者销售N型手机200部，该N型手机含增值税单价3 390元/部，换回的旧手机作价237.3元/部，甲电信公司实际收取差价款3 152.7元/部。

(3)计算甲电信公司当月采取以旧换新方式向消费者销售N型手机增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.200×3 390×13%=88 140(元)

B.200×3 152.7×13%=81 970.2(元)

C.200×3 390÷(1+13%)×13%=78 000(元)

D.200×3 152.7÷(1+13%)×13%=72 540(元)

资料：(4)支付本公司营业厅租金，取得增值税专用发票注明税额18 000元;购进办公耗材，取得增值税专用发票注明税额3 900元;购进用于员工节日福利的货物，取得增值税专用发票注明税额2 210元;支付外出就餐费，取得增值税普通发票注明税额1 200元。

已知：销售货物增值税税率为13%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(4)计算甲电信公司允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 900+2 210=6 110(元)

B.18 000+2 210+1 200=21 410(元)

C.18 000+3 900+2 210+1 200=25 310(元)

D.18 000+3 900=21 900(元)

三、甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑工程施工及活动板房的生产和安装业务。2019年10月有关经营情况如下：

(1)承建的P酒店项目当月竣工结算，取得含增值税工程款2 180万元，另取得奖励款21.8万元。P酒店项目适用一般计税方法计税。

(1)计算甲建筑公司当月P酒店项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 180+21.8)×9%=198.162(万元)

B.(2 180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8(万元)

C.2 180×9%=196.2(万元)

D.2 180÷(1+9%)×9%=180(万元)

资料：(2)承建的Q住宅项目当月竣工结算，取得含增值税工程款5150万元;支付含增值税分包款1 030万元，取得增值税普通发票注明税额30万元。Q住宅项目选择简易计税方法计税。

(2)计算甲建筑公司当月Q住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(5 150-1 030)÷(1+3%)×3%=120(万元)

B.(5 150-1 030)×3%=123.6(万元)

C.5 150×3%=154.5(万元)

D.5 150÷(1+3%)×3%=150(万元)

资料：(3)购进P酒店项目用工程材料，取得增值税专用发票注明税额130万元。

(4)支付Q住宅项目的劳务派遣服务费，取得増值税专用发票注明税额0.36万元。

(5)进口专用设备共用于P酒店项目和Q住宅项目取得海关进口增值税专用缴款书注明税额52万元。

(3)甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购进P酒店项目用工程材料的进项税额130万元

B.进口专用设备的进项税额52万元

C.支付分包款的进项税额30万元

D.支付Q住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.36万元

资料：(6)销售自产活动板房同时提供安装服务，取得活动板房含增值税价款147.804万元、安装服务含增值税价款43.1095万元。

已知：销售货物增值税税率为13%，销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(4)计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635(万元)

B.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635(万元)

C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635(万元)

D.147.804÷(1+13%)×13%=17.004(万元)

参考答案

不定项-单独考核增值税

一、(1)【答案】B

【解析】购进农产品按照简易计税方法依据3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。购进农产品取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。准予抵扣的进项税=50 000×9%=4 500(元)。

(2)【答案】BC

【解析】非正常损失的购进货物(如因管理不善造成货物被盗)，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

(3)【答案】D

【解析】将外购货物对外赠送，应视同销售货物，核定销售额计算增值税销项税额;将外购货物用于集体福利，不视同销售货物，不确认销项税额，选项A、B、C错误，选项D正确。

(4)【答案】A

【解析】本题销售的货物是空调，属于金银首饰以外的其他货物，以不含增值税的新货价为计税销售额，选项BD排除;题目明确交代904 000元为含增值税价，应价税分离，选项C错误，选项A正确。

二、(1)【答案】BD

【解析】①基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售宽带、波长等网络元素的业务活动。②增值电信服务是指用固网、移动网、卫星、互联网、有线网络电视，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动(选项B)。③卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税(选项D)。④固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。

(2)【答案】B

【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，所以要乘以(1-10%)，排除选项A、D。(2)2 260元/部是含增值税单价，所以需要价税分离，排除选项C。

(3)【答案】C

【解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，排除选项B、D。(2)3 390元/部，题干明确是含增值税单价，所以需要价税分离，排除选项A。

(4)【答案】D

【解析】(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的购进货物不得抵扣进项税额，所以购进用于员工节日福利的货物，取得增值税专用发票注明税额2 210元不得抵扣，可直接排除选项A、B、C。(2)支付外出就餐费，一方面取得的是增值税普通发票，另一方面购进餐饮服务不得抵扣进项税额，所以选项A不得抵扣进项税额，只有选项D正确。

三(1)【答案】B

【解析】(1)奖励款属于价外费用，应计税，排除选项C、D;(2)“2 180万元”题目明确交待为含增值税价款，价外费用“21.8万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项A错误，选项B正确。

(2)【答案】A

【解析】(1)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额，选项C、D排除;(2)题目明确交待“5 150万元”和“1 030万元”均为含税金额，其差额应价税分离，选项A正确，选项B错误。

(3)【答案】AB

【解析】选项B，进口的专项设备兼(混)用于一般计税方法项目和简易计税方法项目，其进项税额可以全部抵扣;选项C，支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值税的合法扣税凭证，不得抵扣进项税额;选项D，由于该劳务派遣服务用于简易计税方法项目，不得抵扣进项税额。

(4)【答案】B

【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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