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本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍固定资产的含义、固定资产的税务处理、不得计算折旧扣除的固定资产、固定资产的计税基础、固定资产的折旧方法、固定资产计算折旧的最低年限等知识点。
第五章 所得税法律制度
考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。
第一节 企业所得税法律制度
【知识点】资产的税务处理——固定资产 ★★★
资产的税务处理是指企业所得税对各项资产如何在税前折旧、摊销和扣除，包括资产的初始计税基础、后续支出、折旧或摊销、减值的处理、期末计价等。
根据资产不同，企业资产的税务处理包括：
一、固定资产的含义
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
二、固定资产的税务处理
三个要素：计税基础+折旧方法+折旧年限
三、不得计算折旧扣除的固定资产
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
2.以经营租赁方式租入的固定资产
3.以融资租赁方式租出的固定资产
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
5.与经营活动无关的固定资产
6.单独估值作为固定资产入账的土地
7.其他不得计算折旧的固定资产
四、固定资产的计税基础
1.外购的固定资产：以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
2.自行建造的固定资产：以竣工结算前发生的支出为计税基础;
3.融资租入的固定资产：以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
4.盘盈的固定资产：以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
6.改建的固定资产：除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
五、固定资产的折旧方法
1.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
2.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
3.固定资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。
六、固定资产计算折旧的最低年限
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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容
1.【2022-单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以计提折旧扣除的是( )。
A.未投入使用的机器设备
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
【答案】B
【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。
2.【2019-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
【答案】ABCD
3.【2017-单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类
固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。
A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
【答案】A
【解析】选项 B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项 D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
4.【2017-单选】甲企业为增值税小规模纳税人，2022 年 11 月购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为 60 万元，税额为 7.8 万元;支付安装费，取得普通发票上注明的价款为 2 万元，税额为 0.18 万元，计算甲企业当年度企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是( )。
A.60+2=62(万元)
B.60+7.8=67.8(万元)
C.60+7.8+2+0.18=69.98(万元)
D.60+7.8+2=69.8(万元)
【答案】C
【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，本题中企业性质为小规模纳税人，购买设备和支付安装费取得的均为普通发票，进项税额不得抵扣应计入资产成本作为所得税的计税基础。
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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准
科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。
1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
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