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本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍广告费和业务宣传费扣除标准等知识点。
第五章 所得税法律制度
考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。
第一节 企业所得税法律制度
【知识点】企业所得税应纳税计算——税前扣除标准 ★★★★★
广告费和业务宣传费
1.扣除标准(限额扣除)
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【注意1】自2021年1月1日至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【注意2】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容
1.【2022-单选】下列企业中，所发生的业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除的是( )。
A.饮料制造企业
B.化妆品销售企业
C.烟草企业
D.医药制造企业
【答案】C
【解析】选项ABD，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项C，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
2.【2022-单选】甲贸易公司 2022 年度取得销售货物收入 800 万元、股息红利所得 200 万元。甲贸易公司当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 160 万元，无以前年度结转的广告费和业务宣传费支出，已知广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。甲贸易公司在计算 2022 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为( )。
A.160 万元
B.150 万元
C.90 万元
D.120 万元
【答案】D
【解析】(1)销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益;(2)广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120(万元)，实际发生额为 160 万元，大于扣除限额，则准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 120 万元。
3.【2022-单选】甲公司 2022 年取得销售家具收入 600 万元，受托加工家具收入 200 万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 100 万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额 30 万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。甲公司在计算 2022 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为( )。
A.90 万元
B.100 万元
C.120 万元
D.130 万元
【答案】C
【解析】上年结转的广告费 30 万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为 100万元，合计为 100+30=130(万元)>扣除限额=(600+200)×15%=120(万元)，准予扣除的广告费为 120 万元，剩余 10 万元，准予结转下年扣除。
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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准
科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。
1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
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