初级会计实务考试重点分布：应交消费税

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关知识点，具体讲解应交税费-消费税的内容，同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

第五章 负债

第四节 应交税费

【考点】应交消费税

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的公司和个人，按其流转额交纳的一种税。

【历年真题】

【例题1-单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项A计入“委托加工物资”;选项C计入“在建工程”;选项D计入“应交税费——应交消费税”。选项ACD均错误。

【例题2-多选题】下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有( )。(2022年)

A.领用自产的应税消费品用于在建工程

B.进口应税消费品

C.对外销售应税消费品

D.领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利

【答案】AB

【解析】选项C，对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目;选项D，领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。

【例题3-判断题】企业委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企业委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入成本。

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