初级会计职工薪酬考试大题

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第五章第三节应付职工薪酬相关知识点，具体搭配历年真题供练习，请考生掌握。

第五章 负债

第三节 应付职工薪酬

【例题1-不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资。2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：(2017年)

(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其他代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。

A.代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：其他应收款 0.5

B.代扣个人所得税时：

借：其他应付款 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

C.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

D.代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：应收账款 0.5

2.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。

A.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元

B.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元

C.发放非货币性福利时结转成本，贷记“主营业务成本”科目58万元

D.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。

A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

B.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

C.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元


D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元


4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )。

A.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

B.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

C.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

D.为职工垫付的房租不属于职工薪酬

5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元。

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55

【例题2-不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售家电。2019年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：(2019年)

(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元，该宿舍专供销售人员免费居住。

(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税12 000元，发放时收回代垫职工家属医药费3 000元。

(3)17日至21日，销售机构职工张某应休探亲假5天，至年末未休，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

(4)31日，确认本月销售机构人员工资560 000元。按国家规定的计提标准应缴纳基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费56 000元，工伤保险费共计11 200元。计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计处理正确的是( )。

A.借记“销售费用”"科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

(2)根据资料(2)，该企业发放上月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A.代扣款项：

借：应付职工薪酬 3 000

贷：其他应收款——代垫医药费 3 000

B.发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬 465 000

贷：银行存款 465 000

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 12 000

贷：应交税费——应交个人所得税 12 000

D.发放职工新酬：

借：销售费用 465 000

贷：银行存款 465 000

(3)根据资料(3)，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是( )。

A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

B.视同职工出勤不额外进行账务处理

C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

(4)根据资料(4)，该企业12月31日应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额为( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

(5)根据资料(1)至(4)，该企业12月“销售费用”增加的金额为( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.780 900

D.1 230 400

【例题3-不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：(2021年)

(1)7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。

(2)28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员.该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。

(3)31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。

(4)31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元.车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1),下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是( )。

A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元

B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元

C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元

D.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元

2.根据资料(2),下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A.将非货币性福利确认为费用时：

借：管理费用 25

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 25

B.发放非货币性福利时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2

C.发放非货币性福利时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 25

贷：库存商品 25

D.将非货币性福利确认为费用时：

借：管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

3.根据资料(3)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A.确认制造费用4万元

B.确认管理费用5万元

C.确认管理费用1万元

D.确认销售费用1万元

4.根据资料(4)，下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本

B.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用

C.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用

D.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用

5.根据期初资料、资料(1)至资料(4)，该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是( )万元。

A.350.2

B.300

C.305

D.380.2

【正确答案】

1.(1)【答案】AC

【解析】企业代扣代交个人所得税时，应当：

借：应付职工薪酬 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

为职工垫付房租时：

借：其他应收款 0.5

贷：银行存款 0.5

所以代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：其他应收款 0.5

(2)【答案】AD

【解析】根据资料(2),相关的会计处理如下：

借：生产成本 58

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58

借：应付职工薪酬——非货币性福利 58

贷：主营业务——收入 50

应交税费——应交增值税(销项税额) 8

借：主营业务成本 40

贷：库存商品 40

(3)【答案】ACD

【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

借：生产成本 14

制造费用 5

管理费用 2

销售费用 9

贷：应付职工薪酬 30

(4)【答案】BD

【解析】选项A，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项C，计提的养老保险属于离职后福利。

(5)【答案】C

【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料(1))+58-58(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55(万元)。

2.(1)【答案】AC

【解析】

借：销售费用 16 500

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 16 500

借：应付职工薪酬——非货币性福利 16 500

贷：银行存款 16 500

(2)【答案】ABC

【解析】

借：应付职工薪酬——工资 15 000

贷：其他应收款——职工医药费 3 000

应交税费——应交个人所得税 12 000

借：应付职工薪酬——工资 465 000

贷：银行存款 465 000

(3)【答案】AB

【解析】不必额外进行账务处理。

(4)【答案】C

【解析】

借：销售费用 764 400

贷：应付职工薪酬——工资 560 000

——设定提存计划——养老保险 112 000

——医疗保险 56 000

——工伤保险 11 200

——工会经费及职工教育经费 25 200

(5)【答案】C

【解析】本月“销售费用”总计=16 500+764 400=780 900(元)。

3.(1)【答案】ACD

【解析】

借：应付职工薪酬 320

贷：其他应付款——住房公积金 25

——社会保险费 30

银行存款 265

(2)【答案】BD

【解析】将自产产品作为福利发放给职工：

将非货币性福利确认应付职工薪酬时：

借：管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

发放非货币性福利时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2

结转成本时：

借：主营业务成本 25

贷：库存商品 25

(3)【答案】AD

【解析】计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费计入“销售费用”，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费计入“制造费用”。

借：销售费用 1

制造费用 4

贷：应付职工薪酬 5

借：应付职工薪酬 5

贷：累计折旧 5

(4)【答案】ACD

【解析】生产工人工资计入“生产成本”;车间管理人员工资计入“制造费用”;行政管理人员工资计入“管理费用”;销售机构人员工资计入“销售费用”。

(5)【答案】B

【解析】应付职工薪酬的期末余额=320-320+300=300(万元)

以上展示部分内容，更多完整版知识点可点击查看>>初级会计职称《初级会计实务》第五章负债重点及真题演练

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