短信预约提醒成功
2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第三章第一节货币资金相关知识点，具体介绍其他货币资金知识点同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。
【考情分析】非常重要的内容，不仅考核单选题、多选题和判断题，存货和交易性金融资产还经常考核不定项选择题。
第三章 流动资产
第一节货币资金
其他货币资金(重点)
(一)其他货币资金的核算内容
其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。(“两票两信和外出”)
【注意】
1.“商业汇票”(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)计入“应收票据”或“应付票据”科目。银行支票计入“银行存款”科目。
2.企业申请银行本票和银行汇票而向银行划转的款项，计入“其他货币资金”科目。但是，如果企业收到银行本票、银行汇票存入银行，直接计入“银行存款”科目。
3.各种票据比较
| 票据类型 | 付款人 | 是否能远期支付 | 核算科目 | |
| 银行支票 | 企业 | 没有 | 银行存款 | |
| 银行汇票 | 银行 | 没有 | 付出：其他货币资金 收到：银行存款 |
|
| 银行本票 | 银行 | 没有 | ||
| 商业 汇票 |
商业承兑汇票 | 企业付款，企业承兑 | 能，最长6个月 | 付出：应付票据 收到：应收票据 |
| 银行承兑汇票 | 企业付款，银行承兑 | 能，最长6个月 | ||
(二)其他货币资金的账务处理
1.银行存款转入其他货币资金
借：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款
贷：银行存款
2.使用其他货币资金
借：原材料、管理费用、固定资产等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款
借：交易性金融资产——成本
贷：其他货币资金——存出投资款
3.剩余款项转回银行存款
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款
【例题1-单选题】企业应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2023年)
A.开出银行承兑汇票购买原材料
B.销售商品收到银行支票
C.销售商品收到商业汇票
D.通过外地采购专户资金购买原材料
【答案】D
【解析】选项A，银行承兑汇票计入应付票据;选项B，银行支票计入银行存款;选项C，商业汇票计入应收票据。
【例题2-多选题】下列各项中，企业通过“其他货币资金”科目核算的有( )。(2018年)
A.以银行汇票购入原材料
B.以存出投资款购入交易性金融资产
C.收到购货方用于偿还购货款的商业承兑汇票
D.以银行承兑汇票购入周转材料
【答案】AB
【解析】选项C，通过应收票据核算;选项D，通过应付票据核算。
【例题3-单选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2022年)
A.为了取得银行本票按规定存入银行的款项
B.购买生产设备开出的转账支票
C.购买材料开出的银行承兑汇票
D.销售商品收到的商业承兑汇票
【答案】A
【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，应计入“应付票据”(选项C)或“应收票据”(选项D)科目。选项B，转账支票直接通过“银行存款“科目核算。故选项A符合题意。
以上展示部分内容，更多完整版知识点可点击查看>>初级会计职称《初级会计实务》第三章流动资产知识点讲义
各地初级会计报名时间在略有不同，甚至有的地区仅有几天时间，一定要重点关注，避免错过!为了让考生及时获得报名信息，小编建议考生可立即填写本文顶部 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2025年各省初级会计职称报名时间、考试时间，助您顺利完成报名。点击查看>>2025年初级会计职称报名时间及报名入口官网汇总。
计划备考2025年初级会计考试的人员，现可点击下列图片免费领取2025年初级会计小白入门班，供学习。
以上内容就是“2025年初级会计实务知识点：第三章”的相关信息，具体初级会计报名时间和考试时间小编建议考生填写短信服务，会在你百忙之中提醒该初级会计报名啦，小编为广大考生上传2025年初级会计章节知识点内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。