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2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第三章第一节货币资金相关知识点，具体介绍银行存款知识点同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。
【考情分析】非常重要的内容，不仅考核单选题、多选题和判断题，存货和交易性金融资产还经常考核不定项选择题。
第三章 流动资产
第一节货币资金
银行存款
(一)银行存款的账务处理
1.企业将款项存入银行和其他金融机构时：
借：银行存款
贷：库存现金、主营业务收入、应收账款等
2.提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：
借：库存现金、原材料、应付职工薪酬、固定资产等
贷：银行存款
(二)银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误(前提)，调节后的双方余额应相等。
【注意】
1.调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数;
2.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(可以调表(资产负债表)，不可调账)
【例题1-单选题】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元，银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为( )万元。(2021年)
A.225.1
B.218.7
C.205.9
D.285.9
【答案】D
【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=300+(9.8-8.9)-15=285.9(万元)，故选D。
【例题2-单选题】下列业务会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是( )。(2019年)
A.企业开具支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
【答案】D
【解析】选项A，企业已付，银行未付，会使银行存款日记账余额小于银行对账单余额;选项B，此为开户行记错的账，误将其他公司存款计入本企业账户，从而导致银行对账单余额大于银行存款日记账余额;选项C，银行已收，企业未收，会使银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
【例题3-单选题】下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是( )。(2020年)
A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
B.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
C.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现
D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账
【答案】A
【解析】选项A，银行已付，企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额;选项B，银行已收，企业未收，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额;选项CD，企业已付，银行未付，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
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