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2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第一章第五节内部控制基础相关知识点，同时搭配历年真题供练习，本文重点是内部控制要素主要内容，请考生掌握。
第一章 会计概述
第五节 内部控制基础
【知识点清单】
1.内部控制的概述
2.内部控制要素。(重点)
【知识点1】内部控制的概述
(一)内部控制的概念
内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
(二)内部控制的目标
1.合理保证企业经营管理合法合规性。
2.资产安全完整。
3.财务报告及相关信息真实完整。
4.提高经营效率和效果。
5.促进企业实现发展战略。
【知识点2】内部控制要素(重点)
内部控制的要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。
(一)内部环境
内部环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
(二)风险评估
主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
(三)控制活动
主要包括权责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
(四)信息与沟通
主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制等。
(五)内部监督
内部监督分为持续性的日常监督和专项监督。企业内部控制自我评价是内部控制监督检查的一项重要内容。
内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。
内部控制缺陷按缺陷的影响程度分为重大缺陷，重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指除了重大缺陷、重要缺陷以外的其他缺陷。
(六)内部控制要素之间的关系
内部控制各项控制要素之间是一个有机的、多维的、相互联系、相互影响、相互作用的整体，共同构成实现内部控制目标的体系机制和方式方法的完整体系。内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件;风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容;控制活动是实施内部控制的具体的方式方法和手段;信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间;内部监督是实施内部控制的重要保证。
【真题演练】
【例题1-多选题】下列各项中，属于企业内部控制目标的有( )。
A.合理保证经营管理合法合规
B.资产安全完整
C.提高经营效率和效果
D.成本效益
【答案】ABC
【解析】内部控制的目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规。(2)保证资产安全完整。(3)财务报告及相关信息真实完整。(4)提高经营效率和效果。(5)促进企业实现发展战略。
【例题2-多选题】下列各项中，属于企业内部控制要素的有( )。(2022年)
A.廉洁自律
B.客观公正
C.控制活动
D.风险评估
【答案】CD
【解析】建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项基本要素。选项AB，属于会计职业道德的内容。
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