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2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第七章第三节利润，从所得税费用知识点进行详解，本章内容非常重要，各种题型均会考核。
第七章 收入、费用和利润
考情分析：本章内容非常重要，各种题型均会涉及，可结合第六章或第八章命不定项选择题，以下内容全面把握。
第三节 利润
知识点：所得税费用
(一)暂时性差异及递延所得税(2024新增)
1.暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。
按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的不同影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
(1)应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
(2)可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
2.递延所得税
递延所得税是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表达为：
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
(二)应纳税所得额及应交所得税的计算
| 所得税费用＝当期所得税+递延所得税，其中： “当期所得税”指当期应交所得税； “递延所得税”指递延所得税资产和递延所得税负债。 |
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| 影响所得税费用的因素：当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债。 | |
| （1） | 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 |
| 应纳税所得额＝会计利润（利润总额）+纳税调增-纳税调减 纳税调增：超过税法规定标准的支出、行政罚款、罚金（如：税收滞纳金罚款）； 纳税调减：国债利息收入，5年内未弥补亏损，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 |
|
| （2） | 递延所得税：利用丁字账倒挤本期发生额（题目给出发生额的，直接用） |
| 净利润＝利润总额－所得税费用 | |
【例题-多选】下列影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期应交所得税 B.递延所得税收益
C.递延所得税费用 D.代扣代缴的个人所得税
【答案】ABC
【例题-多选】下列各项中，在计算应纳税所得额时应在利润总额的基础上进行纳税调增的有( )。
A.企业投资国债取得利息收入5 000元
B.企业支付的税收滞纳金10 000元
C.企业从其投资的居民企业取得的现金股利30 000元
D. 企业支付超过税法规定标准的职工福利费6 000元
【答案】BD
【单选-2017年】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元。全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，2016 年“所得税费用”为( )万元。
A.37.5 B.33.75 C.36.25 D.32.5
【答案】C
【解析】应纳税所得额=150-5=145(万元)
应交所得税=145×25%=36.25(万元)
2016年所得税费用=36.25(万元)
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初级会计考试实行无纸化考试，初级会计实务考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，全部为客观题。
2024年初级会计考试时间
| 级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 初级 | 5月18日至22日 | 8:30－11:30 初级会计实务 经济法基础 |
| 14:30－17:30 初级会计实务 经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。
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