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2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第五章负债第四节应交税费-应交消费税，从应交消费税会计分录等知识点进行详解，本章内容比较重要，各种题型均会考核。
第五章 负债
考情分析：
本章内容比较重要，各种题型均会考核，历年真题15分左右，以下内容全面把握。
第四节 应交税费
知识点：应交税费概述
1.不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。
2.其他税费，均需要预计应交税费，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费，期末余额若在借方，反映多交或尚未抵扣的税费。
知识点：应交消费税
| 生产销售应税消费品，应交消费税 | 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 |
| 自产自用应税消费品，应交消费税 | 借：生产成本/在建工程等 贷：应交税费—应交消费税 （计入相关资产成本） |
| 委托加工应税消费品，支付受托方消费税 | ①收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方再销售时不再交纳消费税； ②收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。 |
| 进口应税消费品，应交消费税 | 计入进口物资成本 |
【例题】甲企业生产销售化妆品，本期销售化妆品价款100万元(不含增值税)，开具增值税专用发票注明增值税税额为13万元，适用的消费税率30%，款项存入银行。甲企业编制如下会计分录：
借：银行存款113
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)13
借：税金及附加30
贷：应交税费—应交消费税30
【例题】甲公司领用自产柴油用于工程建设，该产品成本为50 000元，应纳消费税6 000元。甲公司编制如下与应交消费税相关的会计分录：
借：在建工程56 000
贷：库存商品50 000
应交税费—应交消费税6 000
【例题】甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%。甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税5.2万元。由乙企业代收代缴消费税16万元。材料加工完成，甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。
【解析】
委托加工材料收回后用于直接销售
委托加工物资实际成本=200+40+16=256(万元)
借：委托加工物资200
贷：原材料200
借：委托加工物资56
应交税费—应交增值税(进项税额)5.2
贷：应付账款61.2
借：库存商品256
贷：委托加工物资256
委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品
委托加工物资实际成本=200+40=240(万元)
借：委托加工物资200
贷：原材料200
借：委托加工物资40
应交税费—应交增值税(进项税额)5.2
—应交消费税16
贷：应付账款61.2
借：原材料240
贷：委托加工物资240
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初级会计考试实行无纸化考试，初级会计实务考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，全部为客观题。
2024年初级会计考试时间
| 级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 初级 | 5月18日至22日 | 8:30－11:30 初级会计实务 经济法基础 |
| 14:30－17:30 初级会计实务 经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。
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