2024年初级会计实务知识点总结：第五章第三节设定提存计划、辞退福利账务处理

2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第五章负债第三节应付职工薪酬账务处理—设定提存计划、辞退福利知识点，本章内容比较重要，各种题型均会考核。

第五章 负债

考情分析：

本章内容比较重要，各种题型均会考核，历年真题15分左右，以下内容全面把握。

第三节 应付职工薪酬

知识点：应付职工薪酬的账务处理

(一)基本规定：先算再发(缴)

先算

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

再发

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等

(二)具体处理

设定提存计划

(1)是指单位向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，社会养老保险、失业保险即为设定提存计划。

(2)根据资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或资产成本。

提存时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

上缴时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

辞退福利

【例题】甲公司是一家空调制造企业。2022年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公司管理层制订一项辞退计划，从2023年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其柜式空调生产车间的职工。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意思，辞退计划已于2022年12月10日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。根据有关规定，甲公司预计需支付职工辞退补偿金1 400万元。2022年12月10日，甲公司相关会计处理：

借：管理费用 1 400

贷：应付职工薪酬-辞退福利 1 400

【例题-多选】下列各项，应作为职工薪酬计入相关资产成本的是( )。

A.支付职工的辞退福利 B.支付生产工人的生活困难补助

C.设备采购人员差旅费 D.生产管理人员的伙食补贴

E.材料入库前挑选整理人员的工资

【答案】BDE

【解析】选项A，属于职工薪酬，但计入“管理费用”;选项B，属于职工薪酬，计入“生产成本”，即计入资产成本;选项C，不属于职工薪酬;选项D，属于职工薪酬，计入“制造费用”，即计入资产成本;选项E，属于职工薪酬，计入存货成本，即计入资产成本。

【不定项选择-2020年】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工新酬”科目贷方余额为210万元。本月发生如下与职工薪酬有关的业务：

(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。

(3)将自产的200台加湿器作为职工福利发放生产车间生产工人，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用增值税税率为13%。

(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪年休假，预期支付的金额分別为1.5万元和1.8万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

1.根据期初资料和资料(1)，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是( )。

A.贷记“应交税费”科目18万元

B.贷记“其他应收款”科目30万元

C.贷记“银行存款”科目180万元

D.借记“应付职工薪酬”科目210万元

2.根据资料(2)，该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是( )。

A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用

D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本

3.根据资料(3)，确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A.结转发放非货币性福利的产品成本

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

B.发放非货币性福利

借：应付职工薪酬 11.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3

C.发放非货币性福利

借：应付职工薪酬 9.3

贷：库存商品 8

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3

D.确认非货币性福利

借：生产成本 11.3

贷：应付职工薪酬 11.3

4.根据资料(4)，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是( )。

A.借：管理费用 1.5

销售费用 1.8

贷：其他应付款 3.3

B.借：生产成本 3.3

贷：应付职工薪酬 3.3

C.借：管理费用 1.5

销售费用 1.8

贷：应付职工薪酬 3.3

D.借：管理费用 3.3

贷：应付职工薪酬 3.3

5.根据资料(2)-(4)，2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额为( )万元。

A.181.3 B.254.6 C.173.3 D.170

【答案】1.ACD 2.BCD 3.ABD 4.C 5.A

【解析】

(1)借：应付职工薪酬 210

贷：应交税费-应交个人所得税 18

其他应收款 12

银行存款 180

(2)借：生产成本 120

制造费用 50

管理费用 40

销售费用 30

贷：应付职工薪酬 240

(3)确认非货币性福利：

借：生产成本 11.3

贷：应付职工薪酬 11.3

发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 11.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3

结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

(4)借：管理费用 1.5

销售费用 1.8

贷：应付职工薪酬 3.3

计入产品成本的职工薪酬=120+50+11.3=181.3(万元)

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