2023年初级会计经济法第四章习题

2023年初级会计进入备考阶段，很多考生想要初级会计《经济法基础》试题，小编根据环球网校老师整理的试题分享：《经济法基础》第四章税法概述及货物和劳务税法律制度习题，针对增值税、消费税考点进行练习，同时哪些地方容易出错也进行解析，供考生练习。

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度

1.【单选】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( 　)。

A.如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

B.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人

D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

【答案】A

【解析】本题考查增值税税人。一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开，也可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，因此A表述不正确。B、C、D表述正确。

2.【单选】根据《增值税法律制度》相关规定，不属于“建筑服务”的是( )。A. 平整土地服务

B.园林绿化

C.生产设备安置工程作业

D.修理修配劳务

【答案】D

【解析】选线D：修理修配劳务属于“销售劳务”。

3.【单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有(　　)

A.物业管理单位代收的住宅专项维修基金

B.商业银行提供直接收金融服务的收费

C.存款人取得的存款利息

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】B

【解析】本题综合考查增值税征税范围。选项B，按照“金融服务—直接收费金融服务”缴纳增值税;选项ACD，不征收增值税。

4.【单选】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事大型印刷机器的生产及安装服务。2021年3月，销售机器取得含税收入 452 万元，同时提供安装服务取得不含税收入50万元。已知增值税税率为 13%。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。

A.57.75

B.41.45

C.58.5

D.56.5

【答案】D

【解析】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，甲企业当月应缴纳增值税=452÷(1+13%)×13%+50×9%=56.5(万元)。

5.【单选】不属于销售无形资产的是(　　)。

A.转让专利权

B.转让建筑物使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权

【答案】B

【解析】本题考查增值税征税范围中营改增的部分。销售无形资产主要是各种知识产品。自然资源使用权(包括土地使用权、海域使用权、 探矿权、采矿权、取水权其他自然资源使用权)属于销售无形资产。

6.【单选】N企业是一家住房租赁企业，选择简易计税方法计算增值税。2021年11月3日向小志出租住房，已知N企业取得含税收入7 350元，增值税适用征收率为5%。N公司应缴纳增值税额为( )。

A.350

B.367.5

C.606.9

D.105

【答案】D

【解析】自2021年10月1日起，住房租赁企业按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。7 350÷(1+5%)×1.5%=105元。

7.【单选】甲银行为增值税一般纳税人，2019年第三季度提供贷款服务取得增值税利息收入3 180万元，支付存款利息2 650万元。已知增值税税率为6%。计算甲银行该季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 180×6%=190.8(万元)

B.3 180÷(1+6%)×6%=180(万元)

C.(3 180-2 650)×6%=31.8(万元)

D.(3 180-2 650)÷(1+6%)×6%=30(万元)

【答案】B

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。不得减除支付的存款利息、转贷利息等，没有任何减除，选项C、D错误;“3 180万元”是含增值税收入，需要价税分离，选项A错误。

8.【单选】甲公司为增值税一般纳税人2019年12月将新研制的产品1 000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【答案】A

【解析】将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额。由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算，应纳税额=成本×(1+成本利润率)×适用税率。

9.【单选】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年9月向某商场销售1 000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3 500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分別注明。已知增值税税率为13%，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】注意3 500元为不含税单价。商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

10.【单选】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991 900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元)

B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元)

D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【答案】B

【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额=买价×扣除率。

11.【单选】企业的下列行为中不会确认销项税额(不征收增值税)的是(　　)

A.收取手续费

B.收取违约金

C.代收的保险费

D.收取的包装物租金

【答案】C

【解析】本题考查增值税中的销售额的组成。销售额由全部价款和价外费用组成。销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。代收的保险费不属于价外费，不计入销售额。建议重点记忆不属于价外费的情形，做题时用排除法。

12.【单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额10 000元、税额300元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项额为( )。

A.927

B.900

C.873

D.300

【答案】B

【解析】购进农产品按照简易计税方法依据3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额=10 000×9%=900(元)。

13.【单选】甲外贸公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口一批高档手表，海关审定关税完税价格100万元，已缴纳关税10万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为20%。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(万元

C.100×13%=13(万元)

D.(100+10)×13%=14.3(万元)

【答案】A

【解析】进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)。

14.【单选】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是(　　)。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

【答案】B

【解析】本题考查营改增中增值税的税收优惠政策。选项ACD，免征增值税。

15.【单选】根据《消费税法律制度》的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。

A.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

B.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

C.以外购已税烟丝生产卷烟

D.以外购已税白酒生产白酒

【答案】D

【解析】白酒不涉及已缴纳消费税抵扣问题，不得抵扣已纳消费税。

16.【单选】甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2 034万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )

A.2 034÷(1-10%)×10%=226(万元)

B.2 034×10%=203.4(万元)

C.2 034÷(1+13%)÷(1-10%)×10%=200(万元)

D.2 034÷(1+13%)×10%=180(万元)

【答案】D

【解析】“2 034万元”题目明确交代为含增值税销售额，应作价税分离处理，选项A、B错误;已经明确给出销售额，不涉及“÷(1-消费税税率)”，选项C错误，选项D正确。

17.【单选】下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是( )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油

D.以已税白酒为原料生产的白酒

【答案】D

【解析】酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及消费税抵扣。

18.【单选】2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(45+4+2)×10%=5.1(万元)

B.45÷(1-10%)×10%=5(万元)

C.(45-2)×10%=4.3(万元)

D.(45-4)×10%=4.1(万元)

【答案】A

【解析】根据规定，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格。因此，本题中起卸前的运费4万元和保险费2万元应计入完税价格。甲公司进口该生产设备的关税税额=(45+4+2)×10%=5.1(万元)，故本题应选A。

19.【多选】下列税种中，由税务局负责征收和管理的有(　　)。

A.关税

B.企业所得税

C.进口增值税

D.船舶吨税

【答案】BCD

【解析】本题考查税收法律制度概述中的征收管理。A由海关负责征收。

20.【多选】根据《增值税法律制度》的规定，以下属于现代服务的有( )。

A.物流辅助

B.交通运输

C.信息技术

D.文化创意

【答案】ACD

【解析】现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

21.【多选】根据《增值税法律制度》的规定，单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。

A.将自产的货物分配给股东

B.将委托加工的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于集体福利

D.销售代销货物

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售(选项D: 销售代销货物是指以收取手续费为条件受托代销货物的纳税人，将委托方交付的货物进行销售的行为,视同销售)，选项C：将购进的货物用于集体福利、个人消费不视同销售。

22.【多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

【答案】ABC

【解析】自然灾害属于非常损失，不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税正常抵扣。

23.【多选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税的征税范围的有( ) 。

A.白酒

B.调味料酒

C.葡萄酒

D.啤酒

【答案】ACD

【解析】消费税税目中的酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。葡萄酒属于其他酒的范围。调味料酒不征消费税。

24.【判断】托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。(　　)

【答案】√

25.【判断】一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。(　　)

【答案】√

【解析】增值税销售额包括全部价款和价外费用。一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额。

26.【判断】残疾人组织进口残疾用品，免征增值税。( )

【答案】×

【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征。

27.【判断】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。( )

【答案】√

28.【判断】甲公司进口汽车自用，应在进口环节向海关申报缴纳车辆购置税。( )

【答案】×

【解析】纳税人购置应税车辆的，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税，购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

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以上为2023年初级会计习题，考生做完试题后来看下各题型评分标准及答题思路

一、初级经济法基础题型及评分标准

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

二、初级会计答题技巧

1.选择题技巧

首先，单选题最完整的答题思路当然是能够准确判断出其他三个一定是错误的，如果不能正确判断，可以采用排除法，虽然并不一定能够确定某个选项一定正确，但能够判断出其他三个一定是错误的，很明显也是能够选出正确答案的。

另外，有些时候四个选项本身会有存在矛盾的情形，那么肯定正确答案存在于某两个选项中，对于这两个选项就要结合自己的知识记忆进行合理的判断了。

单选题本身难度不大，对于考生知识掌握的要求也不是特别高，只要在平时复习的时候注意区分，理解记忆，拿高分的可能性还是很高的。

对于初级会计职称考试多项选择题的题型，可将其分为两大类：一类是考查记忆型，一类是理解型。

2.记忆性题目技巧

在初级会计职称考试中，记忆型题目考查形式较为简单。对于此类题型考生需多加记忆，掌握基础考点，总体难度不大，但是要想把每一个题目全部选全了，对基础知识点的掌握要求是非常高的。题型简单并不意味着可以掉以轻心，在整个答题过程中一定要仔细认真，争取会的全对。

3.理解型题目技巧

相对而言，理解性的题目难度还是比较大的，因为考生很容易将正确的答案和错误的答案混淆。

因此需要强化对相关考点内容的理解，在仔细分析后再作出解答。

对于部分自己无法确定的选项，可以适当的采取排除法，对比法进行解答，总之，排除掉一个，对应的正确率也会有所提高。

多选题相对而言不容易得分，因为需要大家对于知识点有一个确定的记忆。

4.判断题技巧

(1)保持会计上的谨慎性

遇到不会做的题目和模棱两可的题目时，直接放弃，不要存在侥幸心理，这种心理可以适用去做其余的单选题但是绝对不适用做判断题。

此外，如果判断题中出现了许多绝对的字眼时，很大程度上就是错的，所以同学们还是要结合自己对于该知识点的描述做一个准确的判断。

(2)平时看书学习一定要细心

因为历年对于判断题目的考察都是一些知识点你是否记住了，并且这些知识点有些是比较琐碎的，如果看书不认真的同学很可能会在这方面吃亏。

既然判断题主要以考查记忆性题目为主，多为教材原文的相关表述，或是针对教材原文进行总结，所以同学们要学会总结琐碎的知识点，学会比较一些相似的知识点，防止自己弄混淆。

(3)读题时一定要认真仔细

大家如果做过判断题就会发现还有一部分是陷阱题，就是会利用一些易被考生忽略的条件进行命题或对教材原文进行细微修改，比如说给你一句话少了一个前提条件让你去判断正误。

虽然我们都知道光看这句话如果默认它的前提条件是存在的，很多学生就会认为这句话是对的，事实上，少了前提假设就是错误的，希望考生可以在考场上擦亮眼睛。

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