2022年初级会计模拟试题及答案

第五章 负债

第三节 应付职工薪酬

【单选】企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是( )。

A.管理费用

B.税金及附加

C.营业外支出

D.应付职工薪酬

【答案】D

【解析】相关会计处理如下：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

【单选】下列各项中，企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配所列财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是( )。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.其他业务成本

D.财务费用

【答案】A

【解析】财务部门人员的薪酬计入管理费用。

【单选】下列各项中，企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是( )。

A.制造费用

B.生产成本

C.营业外支出

D.应付职工薪酬

【答案】D

【解析】本题会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

【多选】下列各项中，关于企业非货币性职工薪酬的会计处理表述错误的有()

A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益

B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当将每期应付的租金计入管理费用

C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售费用

D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本

【答案】CD

【解析】选项 C：企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该产品的公允价值和增值税销项税额计入销售费用。选项 D：企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。

【多选】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )

A.设备采购人员的差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员工资

【答案】CD

【解析】选项 AB：应计入管理费用;选项 C：计入生产成本;选项 D：计入材料成本。

【单选】某企业为增值税一般纳税人，2021 年 12 月 1 日，向职工发放一批资产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，成本为 7.5 万元，按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因素，该笔业务因确认的职工薪酬为( )万元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【答案】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和增值税销项税额计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，应计入应付职工薪酬的金额=10+1.3=11.3(万元)，账务处理如下：

确认非货币性职工福利时：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

实际发放时：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

【多选】 属于设定提存计划的职工薪酬有( )。

A.失业保险

B.生育保险费

C. 工伤保险费

D.职工养老保险

【答案】AD

【解析】根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。

【判断】企业在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。( )

【答案】√

【解析】如婚假，是要等到实际发生的时候确认和这个假期相关的职工薪酬(也就是实际休婚假的时候公司正常发工资，不扣钱)，但是需要注意，这时不用做账务处理，视同出勤，正常核算本月工资。

【判断】企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。( )

【答案】×

【解析】企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

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初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

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