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第四章 非流动资产
第三节固定资产
【单选】下列各项中，企业本月应当计提折旧的固定资产是( )。
A.本月新增的固定资产
B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
C.季节性停用的固定资产
D.已提足折旧当月报废的固定资产
【答案】C
【解析】固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起提折旧(选项 A 错误);固定资产已提足折旧，无论是否继续使用，都不再提折旧(选项 BD 错误)。
【单选】甲公司是增值税一般纳税人，2021 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。购买过程中，以银行存款支付与杂费 13 万元(不考虑相关税费)。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税税额为 0.78 万元;支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2021 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。不考虑其他因素 2021 年该设备应计提的折旧额为( )。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
【答案】B
【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从 2021 年 4 月份开始计提折旧，2021 年度该设备应计提的折旧额=132÷10÷12×9=9.9(万元)
【单选】某企业一台生产设备原价为 800 万元，预计净残值为 38.4 万元，预计可使用 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。至 2017 年 12 月 31 日，该设备已使用 3 年，账面净值为 172.8 万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，该设备 2018 年应计提的折旧额为( )万元。
A.86.4
B.67.2
C.53.76
D.69.12
【答案】B
【解析】2018 年应计提的折旧额=(172.8-38.4)÷2=67.2
【多选】2016 年 12 月 20 日某企业购入一台设备，其原价为 2000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，双倍余额递减法计算折旧。下列计提折旧的表述正确的有( )。
A.应计折旧总额为 1995 万元
B.2017 年折旧额为 665 万元
C.年折旧率为 33%
D.2017 年折旧额为 800 万元
【答案】AD
【解析】应计折旧总额=2000-5=1995(万元)
年折旧率=2÷5×100%=40%(最后两年除外)
2017 年折旧额=2 000×40%=800(万元)
2018 年折旧额=(2000-800)×40%=480(万元)
2019 年折旧额=(2000-800-480)×40%=288(万元)
2020 年和 2021 年的折旧额=[(2000-800-480-288)-5]÷2=213.5(万元)
【多选】下列各项中，关于企业固定资产折旧方法表述正确的有( )。
A.采用年限平均法计算的年折旧额相等
B.采用年数总和法计算的年折旧率相等
C.采用年数总和法计算的年折旧额递减
D.采用双倍余额递减法计算的年折旧额相等
【答案】AC
【解析】选项 B：采用年数总和法计算的年折旧率逐年递减;选项 D：除了最后两年外，双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额逐年递减。
【多选】关于固定资产折旧，下列说法正确的是( )。
A.固定资产的价值通过产品实现的，其折旧应计入产品成本
B.固定资产折旧，应根据使用用途，计入相关资产成本或当期损益
C.短期出租固定资产的折旧，应计入管理费用
D.更新改造停用的固定资产，更新改造期间应停止计提折旧，待更新改造完工再重新计提
【答案】ABD
【解析】选项 C：应计入“其他业务成本” 。
固定资产折旧的会计处理如下：
借：制造费用( 基本生产车间所使用的固定资产)
在建工程( 建造固定资产过程中使用的固定资产)
其他业务成本( 经营租出的固定资产)
管理费用(管理部门、 未使用、不使用的固定资产)
销售费用(专设销售部门)
研发支出(用于研发项目)
贷：累计折旧
【单选】甲公司对一幢办公楼进行更新改造，该办公楼原值为 1000 万元，已计提折旧 500 万元。更新改造过程中发生支出 600 万元，被替换部分账面原值为 100 万元，出售价款为 2 万元。不考虑相关税费，则新办公楼的入账价值为( )万元。
A.1100
B.1050
C.1048
D.1052
【答案】B
【解析】被替换部分的账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备(本题不涉及)=100-500÷1000×100=50(万元)。新办公楼入账价值=1000-500+6000-50=1050(万元)
【单选】某企业处置一项固定资产收回的价款为 80 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，处置发生清理费用 5 万元。不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为( )。
A.40
B.80
C.50
D.35
【答案】A
【解析】处置固定资产的净收益=收回的价款-固定资产的账面价值-发生的清理费用=80- (100-60-5)-5=40(万元)
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考试时间
初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：
| 考试时间 | 考试时间及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初级会计实务 经济法基础 14:30－17:30 初级会计实务 经济法基础 |
《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。
准考证打印时间
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