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【不定项-2020】某企业为增值税一般纳税人，2019 年发生与固定资产有关的经济业务如下：

(1)6 月 28 日，购入一台不需要安装的生产设备 N 并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为 120万元，增值税为 15.6 万元。购进设备发生保险费 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 2 万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)9 月 30 日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30 万元，分配工程人员薪酬 40 万元，支付工程费用 200 万元、增值税税额 18 万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(3)12 月 20 日，设备 N 因自然灾害毁损，清理设备 N 支付拆卸费 1 万元，增值税税额为 0.09 万元，全部款项以银行存款支付。已确认应收保险公司赔款 50 万元。

要求：根据上述资料。不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示。计算结果保留两位小数)

<1>根据资料(1)，设备 N 的入账价值是( )万元。

A.120

B.137.72

C.122

D.135.6

<2>根据资料(1)，下列各项中，设备 N 计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

A.2019 年 7 月开始计提折旧

B.计提的折旧费计入制造费用

C.2019 年 6 月开始计提折旧

D.每月计提折旧额为 1 万元

<3>根据资料(2)，下列各项中，该企业自行建造厂房的会计处理正确的是( )。

A.领用企业自产产品：

借：在建工程 30

贷：库存商品 30

B.分配应负担工程人员薪酬：

借：在建工程 40

贷：应付职工薪酬 40

C.工程完工结转固定资产成本：

借：固定资产 270

贷：在建工程 270

D.支付工程费用：

借：在建工程 218

贷：银行存款 218

<4>根据资料(1)和(3)，下列各项中，设备 N 毁损相关会计处理表述正确的是( )。

A.将设备账面价值转入固定资产清理，借记“固定资产清理”科目 116 万元

B.应收保险公司赔款，借记“其他应收款”科目 50 万元

C.支付清理费用，借记“固定资产清理”科目 1 万元

D.结转设备毁损净损失，借记“营业外支出”科目 65 万元

<5>根据资料(1)至(3)，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是( )万元。

A.270

B.384.65

C.268.65

D.392

<1>【答案】C

【解析】设备 N 的入账价值=120+2=122(万元)。

<2>【答案】ABD

【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，本题中 6 月份增加固定资产，7 月份开始计提折旧，选项 A 正确，选项 C 错误;生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用，选项 B 正确;N 设备每月计提折旧额=(122-2)÷10÷12=1(万元)，选项 D 正确。

<3>【答案】ABC

【解析】该企业自行建造厂房的会计处理为：

领用企业自产产品：

借：在建工程 30

贷：库存商品 30

分配应负担工程人员薪酬：

借：在建工程 40

贷：应付职工薪酬 40

支付工程费用：

借：在建工程 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 18

贷：银行存款 218

工程完工结转固定资产成本：

借：固定资产 270

贷：在建工程 270

<4>【答案】ABC

【解析】设备 N 毁损相关会计处理为：

转入固定资产清理：

借：固定资产清理 116

累计折旧 6

贷：固定资产 122

支付拆卸费：

借：固定资产清理 1

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.09

贷：银行存款 1.09

确认应收保险公司赔款：

借：其他应收款 50

贷：固定资产清理 50

结转净损失：

借：营业外支出 67

贷：固定资产清理 67

<5>【答案】C

【解析】厂房 2019 年折旧额=270÷50÷12×3=1.35(万元)。

“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额=122(资料 1)-122(资料 3)+270(资料 2)-1.35(资料 2)=268.65(万元)。

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考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

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