2021年初级会计职称《经济法基础》考前章节测试题：第六章第一节房产税法律制度

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提示：做真题的过程考生能多角度思考出题人的思路，学会将各个知识点串联起来，针对自己的薄弱环节进行加强练习，不断的总结和归纳核心考点、答题方法以及答题技巧，从而提高答题的正确率。

第六章 其他税收法律制度

第一节 关于房地的小税种

【房产税】

【1-2020单选】李某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间(房屋原值共为6万元)，用于个人开餐馆的4间(房屋原值共为10万元)。2015年1月1日，李某将剩余的9间房中的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元;将其余的5间房出租给某公司，每月共收取租金5 000元，期限均为1年。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。则李某2015年应缴纳的房产税税额为( )元。

A.960

B.7 200

C.8 160

D.8 376

【2-2020判断】对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。( )

【3-2020判断】纳税人委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起，缴纳房产税。( )

【4-2020多选】下列房产中，可以免征房产税的有( )。

A.个人所有的房产

B.宗教寺庙、公园、国家机关、部队等自用的房产

C.企业办的各类学校、医院、幼儿园等自用的房产

D.高等学校兴办的校办工厂、企业、招待所等自用的房产

【5-2019单选】2018年甲公司的房产原值为1 000万元，已计提折旧400万元。已知从价房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中正确的是( )。

A.(1 000-400)×(1-30%)×1.2%=5.04(万元)

B.(1 000-400)×1.2%=7.2(万元)

C.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

D.1 000×1.2%=12(万元)

【6-2018判断】房产产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。( )

【7-2018单选】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是( )。

A.建制镇的房屋

B.农村的房屋

C.县城的房屋

D.城市的房屋

【8-2017单选】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年。一次性收取含增值税租金126 000元，已知增值税征收率5%，房产税从租计征的税率为12%，计算甲公司出租商铺应缴纳税额的下列算式中，正确的是( )。

A.126 000×(1-30%)×12%=10 584(元)

B.126 000×12%=15 120(元)

C.126 000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10 080(元)

D.126 000÷(1+5%)×12%=14 400(元)

【9-2016判断】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。( )

【10-判断】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( )

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】根据规定，个人所有的非营业用的房产免征房产税。房屋产权出典的，承典人为房产税的纳税人。因此，李某应就其个人营业用的房屋和出租的房屋缴纳房产税。李某个人营业用房屋2015年应缴纳房产税税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%= 100 000×(1-20%) ×1.2%=960(元);李某出租房屋2015年应缴纳房产税税额=租金收入×12%=00

5 000×12×12%=7 200(元);李某2015年实际应缴纳房产税税额=960+7 200=8 160(元)。

2.【答案】√

【解析】①“共担风险”——真投资，从价计征房产税，以房产余值为计税依据;②“收取固定收入、不承担经营风险”——假投资，视为租赁，从租计征房产税，以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据。

3.【答案】×

【解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

4.【答案】BC

【解析】宗教寺庙、公园、国家机关、部队等自用的房产，企业办的各类学校、医院、幼儿园等自用的房产免征房产税。

5.【答案】C

【解析】已提折旧不得从原值中扣除。从价计征房产税的全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

6.【答案】×

【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

7.【答案】B

【解析】房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，不包括农村。

8.【答案】D

【解析】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税;甲公司应纳房产税税额=126 000 ÷(1+5%)×12%=14 400(元)。

9.【答案】×

【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

10.【答案】√

【解析】房产税法律制度规定，房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

【城镇土地使用税】

【1-2020判断】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据( )。

【2-2020单选】甲公园位于市郊，2019年实际占用土地面积4 500 000平方米，其中索道公司经营用地30 000平方米。已知，城镇士地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算甲公园2019年度应缴纳城镇土地使用税额的下列算式中，正确的是( )。

A.30 000×5=150 000(元)

B.4 500 000×5=22 500 000(元)

C.(4 500 000+30 000)×5=22 650 000(元)

D.(4 500 000-30 000)×5=22 350 000(元)

【3-2019单选】甲商贸公司位于市区，实际占用面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米，甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为1 500平方米，每平方米税额为5元计算，甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

D.4 000×5=20 000(元)

【4-2018单选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.港口的码头用地

B.邮政部门坐落在县城内的土地

C.水电站的发电厂房用地

D.火电厂厂区围墙内的用地

【5-2018多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时才开始缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

【6-2016多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。按定额税率计征。

2.【答案】A

【解析】公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地不免税。

3.【答案】A

【解析】城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

4.【答案】A

【解析】选项B：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税;选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾;选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

5.【答案】ABCD

【解析】选项B：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

6.【答案】ABCD

【解析】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税;拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

【耕地占用税】

【1-2020单选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是( )。

A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的

B.占用林地修建木材集材道的

C.占用养殖水面建设城市公园的

D.占用耕地建设经济技术开发区的

【2-2017多选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有( )。

A.医院内职工住房占用耕地

B.军事设施占用耕地

C.城区内机动车道占用耕地

D.公立学校教学楼占用耕地

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税。

2.【答案】BD

【解析】免征耕地占用税的有：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构。

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