2021年初级会计职称《经济法基础》考前章节测试题：第五章第二节个人所得税法律制度

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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第二节 个人所得税法律制度

【纳税人和所得来源的确定】

【1-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。

A.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的赵某

B.在国内有房产，移民后一直居住国外的钱某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我国工作，于2020年5月1日离境的迈克尔

D.2019年12月入境，2020年1月离境的约翰

【2-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度居民个人的是( )。

A.马丁2019年8月1日来到中国，2019年10月31日离开中国

B.亨利2019年7月5日来到中国，2020年1月5日离开中国

C.琼斯2019年3月1日来到中国，2019年12月1日离开中国

D.路易2018年9月1日来到中国，2019年5月1日离开中国

【3-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有( )。

A.转让中国境内的不动产取得的所得

B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项A：在国内有住所，属于居民纳税人;选项B：在中国境内无住所又不居住，不属于我国个人所得税纳税人;住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;选项C、D：都属于一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天。

2.【答案】C

【解析】选项A、B、C、D的外籍人员均在中国境内无住所，因此，关键在于“2019年纳税年度内”在中国境内居住累计“满183天”。

3.【答案】ABCD

【解析】除国务院财政、税务主管部门另规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有：①因任职、受雇、履约等中国境内提供劳务取得的所得(选项B);②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得(选项D);③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得(选项C);④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项A);⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【应税所得项目】

【1-2020多选】根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，属于居民个人的综合所得( )。

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.经营所得

【2-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应列入到“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的是( )。

A.独生子女补贴

B.误餐补助

C.差旅费津贴

D.全年一次性奖金

【3-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

【4-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是( )。

A.国债利息所得

B.出租闲置住房取得的所得

C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得

D.单位全勤奖

【5-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。

A.退休人员再任职取得的收入

B.从非任职公司取得的董事费收入

C.从任职公司取得的监事费收入

D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

【6-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是( )。

A.作家李某取得的剧本使用费

B.演员孙某从其所属单位领取的工资

C.律师赵某出租房屋取得的租金

D.教师王某在校外兼职讲课取得的课酬

【7-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的有( )。

A.技术服务收入

B.提供商标权的使用权取得的收入

C.法律服务收入

D.设计服务收入

【8-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列需要缴纳个人所得税的有( )。

A.员工借钱买房，年末没有还钱

B.投资者借钱买房，最后没有还钱

C.给投资者家人买房

D.给投资者买房

【9-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计缴个人所得税的有( )。

A.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的所得

B.个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得

C.个人通过竞拍购置债权后，通过司法程序主张债权而取得的所得

D.个人取得专利赔偿所得

【10-2019判断】作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。( )

【11-2018多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税的有( )。

A.编辑在自己所任职的出版社出版专著所取得的收入

B.商标权人许可他人使用自己的商标取得的收入

C.作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入

D.专利权人许可他人使用自己的专利取得的收入

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】综合所得包括：①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得【劳资稿特权】。

2.【答案】D

【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。这些项目包括：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴、误餐补助。

3.【答案】A

【解析】选项B、C：按照“经营所得”项目征收个人所得税，此时出租车所有权属于出租车司机;选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

4.【答案】D

【解析】选项A：属于利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠;选项B：属于财产租赁所得;选项C：属于偶然所得。

5.【答案】B

【解析】劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。选项A、C、D：都存在雇佣关系，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

6.【答案】D

【解析】选项A：属于特许权使用费所得;选项B：属于工资、薪金所得;选项C：属于财产租赁所得。

7.【答案】ACD

【解析】选项B：按"特许权使用费所得"项目缴纳个人所得税。

8.【答案】ABCD

【解析】符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。①企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;②企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的;③对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个税;对企业其他人员取得的上述所得，按照“综合所得”项目计征个税。

9.【答案】ABC

【解析】选项D：个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

10.【答案】×

【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，征收个人所得税。

11.【答案】BCD

【解析】杂志社的编辑、记者在本单位杂志上发表作品取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税;出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

【税率和应纳税额的计算】

【1-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是( )。

A.个人购买符合国家规定的商业健康保险

B.个人缴付符合国家规定的企业年金

C.个人缴付符合国家规定的职业年金

D.个人缴付符合国家规定的基本养老保险

【2-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是( )。

A.基本医疗保险

B.住房租金

C.大病医疗

D.子女教育

【3-2020单选】2019年张某在杂志上发表了六篇文章，本年共取得稿酬160 000元。已知稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按70%计算。个人当年承担的社保和住房公积金为21 600元，扣除费用为 60 000元。综合所得，全年应纳税所得额不超过36 000元部分，税率为3%，速算扣除数为0，张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.160 000×(1-20%) ×70%×3%=2 688(元)

B.[160 000×(1-20%)-60 000-21 600] ×3%=1 392(元)

C.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)

D.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000]×10%=2 960(元)

【4-2020单选】中国公民张某2019年1月取得工资10 000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2 000元，支付首套住房贷款利息2 500元。已知，工资、薪金所得个人所得税预扣率为3%，减除费用为5 000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1 000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除，计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(10 000-5 000-2 000-1 000)×3%=60(元)

B.(10 000-5 000-2 000-2 500)×3%=15(元)

C.(10 000-5 000-2 000)×3%=90(元)

D.(10 000-2 500)×3%=225(元)

【5-2020单选】2020年1月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4 500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.4 500×20%=900(元)

B.4 500×(1-20%)×20%=720(元)

C.4 500×(1-20%)×50%×20%=360(元)

D.4 500×50%×20%=450(元)

【6-2020单选】郑某2019年3月购买福利彩票获得奖金9 000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元(均由郑某承担)。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为( )。

A.0元

B.9 000×20%=1 800(元)

C.(9 000-50)×20%=1 790(元)

D.(9 000-50-20)×20%=1 786(元)

【7-2020单选】2019年5月，张某购买福利彩票一次中奖收入100 000元，购买彩票支出1 000元。已知，偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某当月该笔中奖收入应缴纳的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100 000×20%=20 000(元)

B.(100 000-1 000)×20%=19 800(元)

C.(100 000-1 000)×(1-20%)×20%=15 840(元)

D.100 000×(1-20%)×20%=16 000(元)

【8-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，关于非居民个人每次收入确定的下列表述中，不正确的是( )。

A.劳务报酬所得，属于一次性收入的以取得该项收入为一次

B.偶然所得，以每次取得该项收入为一次

C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

D.财产租赁所得，以一个纳税年度内取得的收入为一次

【9-2020判断】个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算个人所得税财产租赁所得时，准予扣除。( )

【10-2020判断】个人向红十字会捐赠，在计算个人所得税时可以全部扣除。( )

【11-2019单选】在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为( )。

A.实际合理支出的员工工资

B.代他人负担的税款

C.特殊工种从业人员的人身保险费

D.合理的劳动保护支出

【12-2020不定项】中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2019年度有关收支情况如下：

(1)取得汽车修理收入1 000 000元。

(2)发生成本、费用350 000元，其中包括雇用员工工资90 000元、张某本人工资120 000元。

(3)张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30 000元，为妻子购买轿车支出100 000元。

(4)2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股票，4月取得该上市公司分得的股息35 000元，4月将持有的股票全部卖出。

(5)8月转让普通住房一套，取得销售收入800 000元，转让时发生合理费用530 000元，住房原值500 000元，系张某在本地的第二套住房。

已知，张某当年没有综合所得，减除费用60 000元，专项扣除27 000元，子女教育专项附加扣除标准为1 000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除，转让不动产增值税征收率为5%，利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.独生女课外辅导班支出30 000元

B.为妻子购买轿车支出100 000元

C.雇用员工工资90 000元

D.张某本人工资120 000元

<2>计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>计算张某2019年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>计算张某2019年8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】选项A、B、C：属于“依法确定的其他扣除”;选项D：按照规定标准和范围缴纳的“三险一金”(基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险)属于专项扣除。

2.【答案】A

【解析】选项A：属于专项扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，共6项。

3.【答案】C

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额按70%计算，则张某发表文章应缴纳个人所得税税额=[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)。

4.【答案】A

【解析】住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1 000元/月)扣除，而非按实际发生额(2 500元)扣除，排除选项B、D;选项C：没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，因此排除。

5.【答案】D

【解析】①利息、股息、红利所得不得扣除任何项目，排除选项B、C;②对于个人持有的上市公司股票，持股期限大于1个月小于1年的，其股息红利所得减按50%计入应纳税所得额，选项A错误，选项D正确。

6.【答案】A

【解析】个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

7.【答案】A

【解析】“偶然所得”应以每次收入额全额计税，没有任何扣除项目。

8.【答案】D

【解析】财产租赁所得，以“1个月内”取得的收入为一次。

9.【答案】√

【解析】转租过程中涉及的租金及税费(包含增值税税额)准予扣除。

10.【答案】√

【解析】部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。

11.【答案】B

【解析】选项B：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

12. <1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：业主工资(选项D);个人所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;不符合扣除规定的捐赠支出;赞助支出;用于个人和家庭的支出(选项A、B);与取得生产经营收入无关的其他支出;国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。

<2>【答案】D

【解析】应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损。取得经营所得的个人没有综合所得的，计算应纳税所得额时，应当减除生计费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】对于个人持有的上市公司股票，持股期限大于1个月小于1年的，其股息红利所得减按50%计入应纳税所得额。

<4>【答案】B

【解析】转让普通住房属于财产转让，应纳税额=(收入总额-财产原值-合理税费)x20%。

【税收优惠】

【1-2020单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是( )。

A.吴某取得所在单位发放的年终奖

B.周某获得省政府颁发的科学方面的奖金

C.王某取得所在公司发放的销售业绩奖金

D.郑某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金

【2-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。

A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金

B.赵某购买发票中奖1 000元

C.钱某取得的军人转业费

D.孙某退休后按月领取的养老金

【3-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。

A.银行储蓄存款利息

B.保险佣金

C.按照国务院规定发给的政府特殊津贴

D.退休工资

【4-2019判断】企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免于征收个人所得税。( )

【5-2018单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是( )。

A.提前退休取得的一次性补贴

B.退休人员从原任职单位取得的补贴

C.内部退养取得的一次性收入

D.按国家统一规定发放的退休工资

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】选项A、C：均属于工资、薪金所得，照章纳税;选项B、D：省级人民政府(选项D的发奖机构为“县教育部”)、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

2.【答案】ACD

【解析】选项B：发票奖金所得不超过800元的免征个人所得税。

3.【答案】ACD

【解析】选项B：保险赔款属于免税项目，保险佣金照章纳税(保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于“劳务报酬所得”)。

4.【答案】√

5.【答案】D

【解析】选项A：按国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。

【征收管理】

【1-2020多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有( )。

A.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的

B.因移居境外注销中国户籍的

C.取得境外所得的

D.取得应税所得没有扣缴义务人的

【2-2019单选】居民个人从境外取得所得，应在次年( )申报纳税。

A.3月1日至6月30日

B.1月1日至2月28日

C.1月1日至5月31日

D.3月1日至5月31日

【3-2019判断】个体工商户在减税免税期间也应该申报纳税。( )

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：①取得综合所得需要办理汇算清缴;②取得应税所得没有扣缴义务人(选项D);③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款(选项A);④取得境外所得(选项C);⑤因移居境外注销中国户籍(选项B);⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;⑦国务院规定的其他情形。

2.【答案】A

【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

3.【答案】√

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。

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