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编辑推荐:2021年初级会计免费题库《经济法基础》每日一练汇总(4月份)
(单选)1.某公司为增值税一般纳税人,本月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是( )万元。
A:16
B:20.16
C:24.64
D:19.27
正确答案:D
知 识 点 :增值税应纳税额的计算,消费税应纳税额的计算
参考解析:(1)进口环节应纳关税税额=100×26% =26(万元)
(2)进口环节应纳消费税税额= (100+26)÷(1-15% )×15% =22.24(万元)
(3)组成计税价格=100+26+22.24=148.24(万元)
(4)进口环节应纳增值税税额=148.24×13% =19.27(万元)
(单选)2.甲酒厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
A:(10+0.565+2.26)×10%=1.2825万元
B:(10+0.565)×10%=1.0565万元
C:[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25万元
D:[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05 万元
正确答案:C
知 识 点 :消费税应纳税额的计算
参考解析:本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额,但不包括增值税税款。本题中,包装物租金、优质费属于价外费用,在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25万元。
(单选)3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32 000元,代垫辅助材料2 000元,加工费支出50 000元;烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列说法正确的是( )。
A:加工厂应纳增值税12 980元,应纳消费税 37 800元
B:加工厂应纳增值税12 980元,应纳消费税15 000元
C:加工厂应纳增值税3 100元,应纳消费税15 000元
D:加工厂本月应纳增值税3 100元,应纳消费税37 800元
正确答案:A
知 识 点 :增值税应纳税额的计算,消费税应纳税额的计算
参考解析:受托自行提供材料,不符合委托加工的定义,应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000(元),烟丝应纳消费税:126000×30%= 37 800(元)。应缴纳增值税=126 000×13%-3400=12 980元。
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