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编辑推荐：2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练汇总3月份
(单选)1.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是( )。
A:借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目
B:借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目
C:借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
D:借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
正确答案：B
知 识 点 ：委托加工物资
参考解析：企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
(单选)2.甲企业是增值税一般纳税人，增值税税率13%，委托乙企业加工一批物资，成本100万元，乙企业代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元、运费2万元(不考虑增值税因素)，收回后连续生产应税消费品，下列说法不正确的是( )。
A:乙企业代扣代缴的消费税8万元计入委托加工成本
B:支付的加工费计入成本
C:乙企业代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方
D:委托加工物资成本105万元
正确答案：A
知 识 点 ：委托加工物资
参考解析：
对于这种情况，如果收回来继续加工应税消费品，那么委托方最终销售时需要计算缴纳消费税，受托方代扣代缴的消费税可以抵扣，因此委托加工环节的消费税不应作为成本，而应作为借方的“应交税费-应交消费税”，在借方，显然就是作为抵减的意思了。
(1)收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工成本(销售价格低于受托方计税价格);
(2)收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”(销售价格高于受托方计税价格);
(3)收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费-应交消费税”;
(4)收回用于连续生产非应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工成本。
(多选)3.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有( )。
A:发出材料的实际资本
B:支付给受托人的加工费
C:支付给受托方的增值税
D:受托方代收代缴的消费税
正确答案：A,B
知 识 点 ：委托加工物资
参考解析：企业委托外单位加工物资的成本包括：加工中实际耗用物资的成本;支付的加工费用及应负担的运杂费等;支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。需要注意的是：①需要缴纳消费税的委托加工物资，如果加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;②需要缴纳消费税的委托加工物资，如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
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