2021初级会计题库《初级会计实务》精选子题：第五章第三节利润

编辑推荐：2021年初级会计职称《初级会计实务》精选子题汇总

第五章 收入、费用和利润

【本章解读】

本章考查分值约17分。收入历年均是考试的重要内容，属于必出不定项选择题考点，费用属于基础知识内容，特别是三个期间费用，考试常以单项选择题或多项选择题的方式进行考查，利润常与第六章利润表结合考查。

第三节 利润

【利润的形成】

母题5-3-1：企业的营业利润、利润总额和净利润各自的计算公式是什么?

第一步计算营业利润：

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

第二步计算利润总额：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

第三步计算净利润：

净利润=利润总额-所得税费用

【提示】营业外收支不影响营业利润。

母题5-3-2：营业外收入和营业外支出各自的核算范围是什么?

母题5-3-3：企业当期所得税费用应该如何计算?

以上分享一小部分经典母题，更多经典母题点击免费下载>>2021年初级会计职称《初级会计实务》经典母题【完整版】

【利润的形成】

【精选子题】

【1-2020单选】下列各项中，关于采用表结法结转本年利润表述正确的是( )。

A.每月均可通过“本年利润”科目提供当月利润额

B.每月末将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏

C.年末将损益类科目全年累计余额结转入“本年利润”科目

D.每月均可通过“本年利润”科目提供本年累计利润额

【2-2020单选】下列各项中，影响营业利润的是( )。

A.税收罚款支出

B.当期确认的所得税费用

C.接受现金捐赠

D.管理不善造成的资金短缺

【3-2020单选】某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少的金额为( )万元。

A.1 090

B.1 064

C.1 086

D.1 060

【4-2020单选】某公司2019年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素，该公司2019年实现的净利润为( )万元。

A.120

B.128

C.90

D.98

【5-2020单选】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。

A.营业外收入

B.所得税费用

C.营业外支出

D.资产减值损失

【6-2020单选】下列各项中，企业计入营业外支出的是( )。

A.出售闲置设备净损失

B.确认房屋减值损失

C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

D.对外捐赠设备支出

【7-2020单选】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是( )。

A.计提的预计产品质量保证损失

B.支付外聘法律顾问费

C.结转销售材料的成本

D.支付的税收滞纳金

【8-2020多选】下列各项中，属于“营业收入”的有( )。

A.销售货物32000万元

B.提供劳务1600万元

C.银行贷款

D.转销无法支付的“应付账款”

【9-2020单选】2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元、转销由于债权单位无法清偿的应付账款8 000元;出售管理用设备确认净收益6 000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为( )元。

A.14 500

B.8 500

C.6 500

D.14 000

【10-2020单选】A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费15万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为( )万元。

A.299

B.300

C.295

D.294

【11-2020判断】企业年终结账后，“利润分配”科目所属明细科目除“未分配利润”外，其他明细科目均无余额。( )

【12-2019单选】某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末为35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为( )万元。

A.103

B.97

C.107

D.127

【13-2019单选】某企业生产并销售单一产品，该企业全年度固定成本总额为300 000元，产品不含税销售单价为15元，单位变动成本为10元，不考虑其他因素，企业全年度营业利润为零的销售数量是( )元。

A.20 000

B.60 000

C.12 000

D.30 000

【14-2018单选】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为( )万元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【15-2017单选】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，2016 年“所得税费用”为( )万元。

A.37.5

B.33.75

C.36.25

D.32.5

【16-2017单选】下列各项，关于本年利润结转方法表述正确的是( )。

A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目

C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目

D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

【17-2017单选】甲公司当年实现营业利润550 000元，发生营业外支出50 000元，确认所得税费用125 000元。不考虑其他因素，年终结转“本年利润”的会计分录正确的是( )。

A.借：利润分配——未分配利润 500 000

贷：本年利润 500 000

B.借：本年利润 500 000

贷：利润分配——未分配利润 500 000

C.借：利润分配——未分配利润 375 000

贷：本年利润 375 000

D.借：本年利润 375 000

贷：利润分配——未分配利润 375 000

【18-多选】下列各项中，计算应纳税所得额时需要进行纳税调整的项目有( )。

A.税收滞纳金

B.超过税法规定标准的业务招待费

C.国债利息收入

D.超过税法规定标准的职工福利费

【19-2020不定项】甲公司采用账结法结转本年利润。2019年12月初，该公司“本年利润”科目累计贷方余额为344万元。12月份发生相关经济业务如下：

(1)向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明售价为2 160万元，增值税税额为280.8万元，全部款项已存入银行，符合收入确认条件，该批商品实际成本为1 712万元。

(2)向丙公司转让一项专利权，成本为100万元，累计已摊销82万元。转让专利权取得价款20万元，开具的增值税发票上注明的增值税税额为1.2万元，款项已存入银行，符合收入确认条件。

(3)本月确认销售费用50万元，管理费用300万元，税金及附加10万元，确认办公设备报废净损失7万元，车间因自然灾害发生停工净损失5万元。月末，计算并确认当年的所得税费用为105.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

<1>根据资料(2)，下列各项中，甲公司转让专利权的会计处理表述正确的是( )。

A.贷记“无形资产”科目100万元

B.贷记“资产处置损益”科目2万元

C.借记“银行存款”科目21.2万元

D.借记“累计摊销”科目82万元

<2>根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.确认营业外支出12万元

B.确认营业外支出7万元

C.确认资产处置损益7万元

D.确认生产成本5万元

<3>根据期初资料和资料(1)至(3)，2019年甲公司实现的净利润是( )万元。

A.422

B.434

C.316.5

D.238.5

【20-2017不定项】甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下交易或事项：

(1)销售商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，贷款已收取。该批商品的成本为160万元。

(2)销售原材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.26万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万。

(3)收取设备租金10万元(不考虑增值税)，已知该设备的月折旧额为3.5万元。

(4)出售闲置机器设备一台该设备原值850万元已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，取得变价收入90万元(不考虑增值税)。

(5)当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元。

要求：根据上述资料，不考虑相关税费对损益的影响，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

<1>下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是( )。

A.甲公司销售原材料取得的收入应计入其他业务收入

B.甲公司取得租金收入应计入其他业务收入

C.甲公司取得固定资产的变价收入应计入其他业务收入

D.甲公司取得A商品的销售收入应计入其他业务收入

<2>甲公司2019年2月的营业收入为( )万元。

A.220

B.232

C.222

D.230

<3>甲公司2019年2月的营业利润为( )万元。

A.48.7

B.38.7

C.42.2

D.66.7

<4>甲公司出售固定资产时应当编制的会计分录为( )。

A.结转固定资产账面价值：

借：固定资产清理 90

累计折旧 760

贷：固定资产 850

B.支付清理费用：

借：固定资产清理 10

贷：银行存款 10

C.收到变价收入：

借：银行存款 90

贷：固定资产清理 90

D.结转清理净损益：

借：资产处置损益 10

贷：固定资产清理 10

<5>甲公司2019年2月的利润总额为( )万元。

A.48.7

B.66.7

C.32.2

D.38.7

【答案及解析】

1.【答案】BC

【解析】表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目(选项A、D错误)，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目(选项C正确)。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏(选项B正确)，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

2.【答案】D

【解析】选项A：税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润;选项B：当期确认的所得税费用，计入所得税费用，会影响净利润的计算，不影响营业利润的计算;选项C：接受现金捐赠，应计入营业外收入，影响利润总额的计算，不影响营业利润的计算;选项D：管理不善造成的现金短缺，应计入管理费用。故本题正确答案选D。

3.【答案】B

【解析】税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业2019年营业利润减少的金额=1 000+60+4=1 064(万元)。

4.【答案】C

【解析】该公司2019年实现的净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。

5.【答案】D

【解析】营业外收入和营业外支出影响利润表中“利润总额”项目，所得税费用影响利润表中“净利润”项目，故选项A、B、C错误。

6.【答案】D

【解析】选项A计入资产处置损益;选项B计入资产减值损失;选项C计入管理费用;选项D计入营业外支出。

7.【答案】D

【解析】选项A：通过“销售费用”科目核算;选项B：通过“管理费用”科目核算;选项C：通过“其他业务成本”科目核算。选项A、B、C均错误。

8.【答案】AB

【解析】选项C计入“短期借款”或“长期借款”;选项D计入“营业外收入”。

9.【答案】B

【解析】无法查明原因的现金溢余、无法清偿的应付账款都计入营业外收入，出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益，2019年9月该企业确认的营业外收入=500+8 000=8 500(元)。

10.【答案】B

【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整増加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。

11.【答案】√

12.【答案】C

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+ (递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

13.【答案】B

【解析】设企业全年度营业利润为零的销售数量为Q，则15Q-10Q-300 000=0，求得Q=60 000元。

14.【答案】D

【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

15.【答案】C

【解析】应纳税所得额=150-5=145(万元)，应交所得税=145×25%=36.25(万元)，2016年所得税费用=36.25(万元)。

16.【答案】C

【解析】表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用;账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，账结法增加了转账环节和工作量。

17.【答案】D

【解析】本年净利润=550 000-50 000-125 000=375 000(元)

借：本年利润 375 000

贷：利润分配——未分配利润 375 000

18.【答案】ABCD

【解析】选项A、B、D：计算应纳税所得额时纳税调增;选项C：计算应纳税所得额时纳税调减。

19. <1>【答案】ABCD

【解析】资料(2)的账务处理为：

借：银行存款 21.2

累计摊销 82

贷：无形资产 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2

资产处置损益 2

<2>【答案】A

【解析】确认办公设备报废净损失7万元及车间因自然灾害发生停工净损失5万元均计入营业外支出，确认的营业外支出为12万元，选项A正确。

<3>【答案】C

【解析】2019年甲公司实现的净利润=344(期初本年利润)+(2 160-1 712)(资料一确认的营业收入-营业成本)+2(资料二确认资产处置损益)-(50+300+10+7+5)(资料三确认的期间费用、税金及附加、营业外支出)-105.5(所得税费用)=316.5(万元)。选项C正确。

20.<1>【答案】AB

【解析】选项C应沖减“固定资产清理”科目金额，最终转入“资产处置损益”科目;选项D应计入“主营业务收入”科目。

<2>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的营业收入=主营业务收入+其他业务收入=220(资料1)+2(资料2)+10(资料3)=232(万元)。

<3>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的营业利润=营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)=232-(160+1.8+3.5)-(12+5+1)-10=38.7(万元)。

<4>【答案】ABCD

<5>【答案】D

【解析】甲公司2019年2月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38.7(万元)。

以上分享部分精选子题，更多试题点击免费下载>>2021年初级会计职称《初级会计实务》精选子题(题目及答案)【完整版】

2021年4月16日前公布各地区准考证打印时间，为了帮助考生安心备考，可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时提醒2021年各省初级会计职称准考证打印时间、考试时间通知。

以上内容是2021年初级会计职称《初级会计实务》精选子题：第五章第三节利润信息，小编为广大考生上传更多2021年初级会计职称《初级会计实务》经典母题、精选子题完整版，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。