2021年初级会计职称《初级会计实务》精选子题：第三章第四节应交税费

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第三章 负债

【本章解读】

本章考查分值约12分，属于重点章节，包括短期借款、应付及预付款项、应付职工薪酬、应交税费。注意结合资产、收入等其他相关会计要素联系学习。应付职工薪酬和应交税费为考试易命题考点。近年来应付职工薪酬多次考查，以结合第七章成本会计进行综合考核为主，需重点掌握其分配规则。

第四节 应交税费

【应交税费概述】

母题3-4-1：应交税费核算的内容包括哪些?不包括哪些?

应交税费核算各种税费的应交、交纳等情况，包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、车船税、城镇土地使用税等。

【应交增值税】

母题3-4-2：一般纳税人增值税核算的二级明细科目具体包括什么?

母题3-4-3：一般纳税人购进货物取得专票但尚未进行认证应该如何进行账务处理?

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【应交税费概述】

【精选子题】

【1-2020单选】下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是( )。

A.财务费用

B.税金及附加

C.管理费用

D.应付职工薪酬

【2-2019单选】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是( )。

A.应缴纳的职工社会保险费

B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

C.转让房屋应交纳的土地增值税

D.签订合同应交纳的印花税

【3-2019多选】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.计算应交纳的城市维护建设税

B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

C.购买印花税票应交纳的印花税

D.对外销售应税产品应交纳的资源税

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

2.【答案】C

【解析】选项A：应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项B、D：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

3.【答案】ABD

【解析】选项C：购买印花税票应交纳的印花税，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【应交增值税】

【精选子题】

【1-2019多选】下列各项中，一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有( )。

A借记“应交税费——未交增值税"科目

B.贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

C.借记“应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)"科目

D.贷记“应交税费——未交增值税”科目

【2-2019判断】企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。( )

【3-2018多选】下列选项中，属于应交税费二级科目的有( )。

A.简易计税

B.预交增值税

C.减免税款

D.待认证进项税

【4-2018单选】一般纳税人采购材料取得的增值税专用发票尚未经过认证，发票上列明的增值税额应计入( )。

A.简易计税

B.进项税额

C.待转销项税额

D.待认证进项税额

【5-2018多选】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)科目

B.委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)” 科目

【6-多选】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。

A.自制或委托加工的产成品用于职工福利

B.自制或委托加工的产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于职工福利

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】一般纳税人月末转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增税)

2.【答案】×

【解析】企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”)，贷记“管理费用”科目。

3.【答案】ABD

【解析】减免税款属于应交税费的三级明细科目。

4.【答案】D

5.【答案】BC

【解析】选项A：外购货物用于投资，应视同销售计算增值税销项税额;选项D：借记管理费用，贷记库存商品，不视同销售。

6.【答案】CD

【解析】选项A、B：均应视同销售计算增值税销项税额。

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