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第四章：增值税、消费税法律制度
本章解读
本章分值占比约20分，必考不定项选择题。
本章由3个小节组成，分为税收法律制度概述、增值税法律制度和消费税法律制度。其中增值税分值约占本章分值65%左右，经常单独考察不定项选择题，也可以和消费税、资源税结合考察。
本章为考试极其重要的内容，且与第五、六、七章节联系紧密，计算部分需要重点掌握。通过做题掌握技巧，关键是知识点向做题公式转化的应用。
消费税征税范围和税目
【1-单选】
根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。
A.电动汽车
B.高尔夫车
C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车
D.雪地车
【答案】C
【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应征收收消费税，故选项C正确。
【2-单选】
根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是( )。
A.金银首饰
B.实木地板
C.高档手表
D.卷烟
【答案】A
【解析】“金银铂钻”在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税。
【3-多选】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有( )。
A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于广告样品的应税消费品
【答案】BCD
【解析】用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，故选项A不选。
【4-多选】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税的征税范围的有( ) 。
A.白酒
B.调味料酒
C.葡萄酒
D.啤酒
【答案】ACD
【解析】消费税税目中的酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。葡萄酒属于其他酒的范围。调味料酒不征消费税。
【5-多选】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有( )。
A.批发外购的涂料
B.进口实木地板
C.零售外购的珍珠饰品
D.销售自产鞭炮
【答案】BD
【解析】选项A：批发环节缴纳消费税的只有“卷烟”;选项B、D：“实木地板”、“鞭炮、焰火”均在生产销售、进口和委托加工环节缴纳消费税;选项C：珍珠属于“金银铂钻”以外的其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。
【6-多选】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
A.私人飞机
B.高档手表
C.珠宝玉石
D.游艇
【答案】BCD
【解析】消费税的征税范围不包括私人飞机。
【7-多选】
下列属于消费税纳税人的是( )。
A.委托加工白酒的超市
B.进口白酒的贸易商
C.商场销售白酒
D.生产白酒厂商
【答案】ABD
【解析】白酒属于一般应税产品，在基本环节征收消费税(生产、委托加工、进口)。商场此处是指零售，选项C错误。
【8-多选】
根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。
A.卷烟
B.黄酒
C.白酒
D.小汽车
【答案】AC
【解析】选项A、C：卷烟和白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税;选项B：黄酒实行从量定额办法计征消费税;选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。
【9-多选】
2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。
A.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
B.以自产低度白酒用于奖励职工
C.以自产高度白酒用于馈赠客户
D.以自产低度白酒用于市场推广
【答案】BCD
【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税(选项A);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项B、C、D)。
【10-单选】
下列各项中，不征收消费税的是( )。
A.销售自产小汽车
B.金店零售黄金
C.烟酒公司购买葡萄酒
D.手表厂生产销售高档名表
【答案】C
【解析】选项A、D：生产销售小汽车、高档名表的单位需要缴纳消费税;选项B：零售黄金的金店需要缴纳消费税;选项C：烟酒公司是购买方，不需要缴纳消费税。
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