2021年初级会计职称《初级会计实务》精选子题：第二章第一节货币资金

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第二章 资产

【本章解读】

本章考查分值约26分，是不定项选择题必考章节。本章主要由6个小节组成，分为货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产和长期待摊费用。本章为考试超重点内容，且与其它章节联系十分紧密，需要深入理解并扎实掌握各个考点。

【本章框架】

第一节 货币资金

【库存现金】

母题2-1-1：企业在哪些情况下可以使用库存现金?

根据《现金管理暂行条例》的规定，单位在以下范围可以使用现金：

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金;

(4)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】除(5)(6)可以用现金支付外，支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付，确需全额支付，需经开户银行审核。

母题2-1-2：库存现金日记账的登记要求有哪些?

(1)由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记;

(2)每日终了，应结出当日收入、支出合计数及结余数;

(3)月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。

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第一节 货币资金

【库存现金】

【精选子题】

【1-2020判断】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接安排支付。( )

【2-2019单选】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是( )。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

B.发放给职工的劳保福利

C.向个人收购农副产品的价款

D.向外单位支付的机器设备款

【3-2019单选】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.管理费用

C.待处理财产损溢

D.财务费用

【4-2019单选】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。关于现金短款相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目151元

B.借记“其他应付款”科目200元

C.借记“营业外支出”科目151元

D.借记“管理费用”科目151元

【5-2019多选】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有( )。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

D.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

【6-多选】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列有关会计处理正确的有( )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

【答案及解析】

1.【答案】×

【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

2.【答案】D

【解析】向外单位支付的机器设备款应通过“银行存款”进行核算，不能使用现金。

3.【答案】B

【解析】会计分录如下：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

4.【答案】D

【解析】库存现金短缺无法查明原因通过管理费用来反映，具体分录如下：

借：待处理财产损溢 351

贷：库存现金 351

借：其他应收款 200

管理费用 151

贷：待处理财产损溢 351

5.【答案】AB

【解析】本题考核现金盘盈的账务处理。无法查明原因的现金溢余计入营业外收入;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款。

6.【答案】ABC

【解析】属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，选项D错误。

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