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编辑推荐:2021年初级会计职称《经济法基础》每日一练汇总3月份
(单选)1.甲企业为增值税一般纳税人,2020年12月销售空调取得含增值税价款610.2万元,另收取包装物押金5.65万元,约定3个月内返还,当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%,根据增值税法律制度的规定,甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A:(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)
B:(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)
C:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)
D:(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)
正确答案:C
知 识 点 :增值税应纳税额的计算
参考解析:(1)本题销售的是“空调”,销售空调另收取的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税,排除选项B、A;
(2)逾期不予退还的包装物押金,需要并入销售额中征税;
(3)11.3万元默认为含税金额,需作价税分离处理,选项C正确,选项D错误。
(单选)2.2019年6月甲贸易公司进口一批高档化妆品,关税完税价格850 000元,已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,关税税率为5%,计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A:850 000÷(1-15%)×13%=130 000(元)
B:(850 000+850 000×5%)÷(1-15%)×13%=136 500(元)
C:850 000×13%=110 500(元)
D:(850 000+85 000×5%)×13%=111 052.5(元)
正确答案:B
知 识 点 :增值税应纳税额的计算
参考解析:进口应税消费品应缴纳的增值税税额=组成计税价格×增值税税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。
(多选)3.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供的下列服务中,可以选择适用简易计税办法计税的有( )。
A:收派服务
B:仓储服务
C:电影放映服务
D:文化体育服务
正确答案:A,B,C,D
知 识 点 :增值税应纳税额的计算
参考解析:“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为:
①公共交通运输服务;②动漫产品的设计、制作服务,以及在境内转让动漫版权;③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务;④文化体育服务;⑤以营改增试点前取得的有形动产,提供的“有形动产经营租赁服务”,营改增试点前签订的,尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。
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