2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(1月9日)

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(单选)1.2019年8月31日，某企业银行存款日记账余额为210万元，银行对账单余额为262.5万元，经逐笔核对发现如下记账差错和未达账项：

(1)购买原材料，以银行存款支付3.1万元，会计人员误记3.7万元;

(2)银行为企业代付电费5.8万元，企业未入账;

(3)企业签发转账支票55万元，并已登记银行存款减少，但银行尚未记账;

(4)销售货物收入9.6万元，会计人员误记为6.9万元。

8月31日调节后的银行存款余额为( )万元。

A:212.1

B: 206.7

C: 213.3

D:207.5

正确答案：D

知 识 点 ：会计科目和账户,银行存款

参考解析：若有错账和未达账项，先调错账，才能调企业的银行存款日记账;如果题目给出银行对账单余额(银行的记录，不会有错)，也可以直接调对账单。

方法一：调整银行存款日记账，(1)、(4)属于记账差错，(1)多记成本(3.7-3.1)=0.6(万元)，(4)少记收入(9.6-6.9)=2.7(万元)。(2)、(3)属于未达账项，(2)属于“银付企未付”，少记5.8万元，(3)属于“企付银未付”，应调银行对账单而不是调银行存款日记账。综上，8月31日调节后的银行存款余额=210+(3.7-3.1)+(9.6-6.9)-5.8=207.5(万元)。

方法二：调整银行对账单，(3)属于“企付银未付”，调整银行对账单余额262.5-55=207.5(万元)。

(单选)2.甲公司月末编制的试算平衡表中，全部科目的本月贷方发生额合计为188万元，除“银行存款”外的其他科目本月借方发生额合计166万元，则“银行存款”科目( )。

A:本月借方余额为22万元

B:本月贷方余额为22万元

C:本月贷方发生额为22万元

D:本月借方发生额为22万元

正确答案：D

知 识 点 ：银行存款

参考解析：所有科目借方发生额合计等于所有科目贷方发生额合计，据此推算“银行存款”科目必须有借方发生额22元。

(判断)3.对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入“银行存款”科目。(　)

A:正确

B:错误

正确答案：B

知 识 点 ：银行存款

参考解析：对于票据的贴现，企业应该按实际收到的金额(即票据到期值减去贴现息)，记入“银行存款”科目，贴现息计入“财务费用”科目。

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