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2021年初级会计职称《经济法基础》100道经典试题及答案
单项选择题(本类题共 100 小题，每小题备选答案中，只有一个符合要求，多选、错选、不选均不得分)。
1.下列各项中，不属于法律关系主体的是( )。
A.个人独资企业
B.有限责任公司
C.自然人小可
D.机器人普普
2.下列各项中，属于法律行为的是( )。
A.火山爆发
B.流星陨落
C.台风登陆
D.签发支票
3.下列各项中，属于行政法规的是( )。
A.国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》
B.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》
C.国务院制定的《企业财务会计报告条例》
D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国公司法》
4.根据《仲裁法》的规定，下列说法不正确的是( )。
A.调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力
B.在调解书签收前当事人反悔的，仲裁庭应当及时作出裁决
C.裁决书自当事人收到之日起发生法律效力
D.调解书与裁决书具有同等法律效力
5.A 公司与 B 公司因合同纠纷达成仲裁协议，A 公司选定张某为仲裁员，B 公司选定王某为仲裁员，另由仲裁委员会主任丁某指定郝某为首席仲裁员，3 人组成仲裁庭进行案件审理。仲裁庭在作出裁决时产生了三种不同的意见。根据规定，下列做法中，符合规定的是( )。
A.按郝某的意见作出裁决
B.提请主任丁某作出裁决
C.提请仲裁委员会进行裁决
D.应当重新选定仲裁员后重新审理
6.下列关于民事诉讼公开审判制度的说法中不正确的是( )。
A.民事诉讼应当公开进行
B.涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的不公开进行
C.离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的可以不公开
D.涉及国家秘密的不公开宣告判决
7.根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不属于可导致诉讼时效中断的情形是( )。
A.法定代理人死亡
B.当事人一方提起诉讼
C.当事人一方提出要求
D.当事人一方同意履行
8.税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是( )。
A.征收税款行为
B.税收保全行为
C.发票管理行为
D.行政处罚行为
9.下列法律责任形式中，属于民事责任的是( )。
A.暂扣许可证
B.拘役
C.继续履行
D.没收非法财物
10.下列法律责任的形式中，属于行政责任的是( )。
A.驱逐出境
B.吊销许可证
C.剥夺政治权利
D.消除危险
11.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是( )。
A.款项和有价证券的收付
B.签订产品销售合同
C.财务成果的计算和处理
D.资本、基金的增减
12.根据会计法律制度的规定，企业下列会计档案中，需要永久保管的是( )。
A.半年度财务报告
B.年度财务报告
C.纳税申报表
D.银行存款余额调节表
13.会计档案的保管期限不包括( )。
A.5 年
B.10 年
C.30 年
D.永久
14.下列会计资料不属于会计档案的是( )。
A.记账凭证
B.会计档案移交清册
C.年度财务计划
D.银行对账单
15.下列选项中不属于不相容职务的是( )。
A.授权批准与业务经办
B.业务经办与会计记录
C.现金日记账与出纳
D.业务经办与稽核检查
16.在我国，单位内部会计监督的主体一般是指( )。
A.财政、税务、审计机关
B.注册会计师及其事务所
C.本单位的会计机构和会计人员
D.本单位的内部审计机构及其人员
17.下列关于会计岗位的设置不符合规定的有( )。
A. 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作
C.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位
D.有故意销毁会计账簿和财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员，终身不得再从事会计工作
18.根据支付结算法律制度的规定，银行没有为存款人垫付的义务体现了( )的原则。
A.银行不垫款原则
B.恪守信用原则
C.履约付款原则
D.谁的钱进谁的账，由谁支配原则
19.甲公司是从事高档化妆品生产的企业，因结算需要，向本市 A 银行申请开立基本存款账户。银行为该账户办理收付款业务的起始时间是( )。
A.开立该账户之日起
B.向中国人民银行当地分支行备案之日起
C.开立该账户之日起 3 个工作日后
D.向中国人民银行当地分支行备案之日起 5 个工作日后
20.下列存款人开立的银行结算账户中，须经中国人民银行分支机构核准的是( )。
A.以公安局在银行开立的预算单位专用存款账户
B.丙公司在银行开立的用于注册验资的临时存款账户
C.张某在银行开立的个人 I 类银行账户
D.甲公司在银行开立的一般存款账户
21.根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为( )。
A.1 年
B.10 年
C.5 年
D.2 年
22.根据支付结算法律制度的规定，企业临时到外地进行摄影 3 个月，可以开设的账户为( )。
A.专用存款账户
B.基本存款账户
C.一般存款账户
D.临时存款账户
23.甲地为完成棚户区改造工程，成立了 A 片区拆迁工程指挥分队。为发放拆迁户安置资金，该指挥部向银行申请开立的存款账户的种类是( )。
A.基本存款账户
B.临时存款账户
C.一般存款账户
D.专用存款账户
24.根据《票据法》的规定，票据持有人享有票据权利的是( )。
A.以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据的
B.明知前手欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据而出于恶意取得票据的
C.自合法取得票据的前手处因赠与取得票据的
D.因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据
25.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权行使的表述中，正确的有( )。
A.持票人在行使追索权时，不必提供被拒绝承兑或拒绝付款的有关证明
B.持票人不得在票据到期前追索
C.持票人未按照规定期限将被拒绝付款的事由书面通知前手的，丧失追索权
D.持票人可以不按照票据的承兑人、背书人、保证人和出票人的顺序行使追索权
26.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是( )。
A.银行汇票不能用于个人款项结算
B.银行汇票不能支取现金
C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起 1 个月
D.银行汇票必须按出票金额付款
27.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票通过票据市场基础设施提示付款的表述中，不正确的是( )。
A.承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款的，须在提示付款日出具拒绝付款证明
B.承兑人于到期前进行付款确认的，应于提示付款日划付资金给持票人
C.持票人在提示付款期限内提示付款的，承兑人应在提示付款日应答
D.承兑人在持票人提示付款后未在规定时间内应答的，视为同意付款
28.根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是( )。
A.储值卡
B.信用卡
C.预付卡
D.储蓄卡
29.2020 年 5 月 20 日，天天报社以汇兑方式向小杨支付稿费 5 000 元。下列情形中，天天报社可以申请撤销汇款的是( )。
A.汇入银行已向小杨发出收账通知
B.汇出银行已经汇出但小杨尚未领取
C.小杨拒绝领取
D.汇出银行尚未汇出
30.下列关于汇兑的表述中，不符合法律规定的是( )。
A.单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式
B.汇款回单作为该笔汇款已转入收款人账户的证明
C.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销
D.汇兑分为信汇、电汇两种
31.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是( )。
A.可以外币计价
B.可以签发可撤销信用证
C.不可以支取现金
D.不可以签发远期信用证
32.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是( )。
A.记名预付卡的有效期最长为 3 年
B.单张记名预付卡的资金限额不得超过 1 000 元
C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡
D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能
33.王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡的最高限额是( )。
A.5 000 元
B.50 000 元
C.10 000 元
D.1 000 元
34.小李到发卡机构一次性购买 7 万元不记名预付卡，发卡机构办理该业务不正确的是( )。
A.要求小李使用现金购买
B.登记小李的购卡总金额
C.要求小李实名购买
D.留存小李有效身份证件复印件
35.下列税收中，由海关系统征收和管理的是( )。
A.印花税
B.城建税
C.资源税
D.船舶吨税
36.根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。
A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
B.销售底商
C.转让高速公路经营权
D.转让国有土地使用权
37.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计算增值税的是( )。
A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权
38.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C.存款利息
D.母公司向子公司出售不动产
39.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是( )。
A.将外购货物用于个人消费
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送他人
D.将外购货物用于集体福利
40.2020 年 9 月，甲公司销售产品取得含增值税价款 113 000 元(壹拾壹万叁仟)，另收取包装物租金 6 780 元。已知增值税税率为 13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.113 000×(1+13%)×13%=16 599.7(元)
B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)
C.113 000×13%=14 690(元)
D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)
41.甲首饰店是增值税一般纳税人。2019 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为 135 600 元，换回的旧项链作价 124 300 元，甲首饰店实际收取差价款 11 300 元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)
B.124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)
C.135 600×13%=17 628(元)
D.11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)
42.甲公司为一般纳税人，2019 年 6 月销售新型冰箱 50 台，每台含税价格 5 650 元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱 20 台，收回的旧冰箱每台作价 226 元，实际每台收取款项 5 424 元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[50×5 650+20×(5 424-226)]×13%=50 239.8(元)
B.(50×5 650+20×5 424)÷(1+13%)×13%=44 980(元)
C.(50+20)×5 650÷(1+13%)×13%=45 500(元)
D.(50×5 650+20×5 424)×13%=50827.4(元)
43.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2020 年 6 月提供设计服务取得含增值税价款 206 000 元;因服务中止，退还给客户含增值税价款 10 300 元。已知小规模纳税人增值税征收率为 3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000(元)
B.206 000×3%=6 180(元)
C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700(元)
D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)
44.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月提供广告设计服务取得不含税销售额 80 万元，提供广告发布服务取得不含税销售额 250 万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计 20 万元。已知文化创意服务的增值税税率为 6%，航空旅客运输进项税额按照 9%计算抵扣，则该广播影视公司 2019 年 10 月应缴纳增值税( )万元。
A.17.03
B.16.95
C.18.15
D.19.35
45.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
A.进口货物，为报关进口的当天
B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天
D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
46.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
A.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天
B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，为建筑工程完工的当天
C..纳税人销售应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
47.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是( )。
A.金银首饰
B.调味料酒
C.汽油
D.烟丝
48.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.日化厂用于职工奖励的资产高档化妆品
C.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
49.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应纳消费税的是( )。
A.手表厂销售自产高档手表
B.珠宝店进口钻石饰品
C.超市零售木制一次性筷子
D.商场零售高档化妆品
50.2020 年 6 月甲酒厂将自产的 1 吨药酒用于抵偿债务，1 吨药酒赠送给了客户，该批药酒生产成本 35 000 元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格 62 000 元/吨，不含增值税平均销售价格 60 000 元/吨，不含增值税最低销售价格 59 000 元/吨，已知消费税税率 10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.2×59 000×10%=11 800(元)
B.2×60 000×10%=12 000(元)
C.2×62 000×10%=12 400(元)
D.(1×62 000+1×60 000)×10%=12 200(元)
51.甲地板厂为增值税一般纳税人，2019 年 4 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 107.35 万元。已知实木地板增值税税率为 13%，消费税税率为 5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A. 107.35÷(1+13%)×5%=4.75(万元)
B. 107.35÷(1-5%)×5%=5.65(万元)
C. 107.35×5%=5.37(万元)
D. 107.35÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=5(万元)
52.43.甲酒厂为增值税一般纳税人，2018 年 3 月销售白酒 50 吨，取得含增值税销售额 3 390 000 元，已知增值税税率为 13%，白酒消费税比例税为 20%，从量税税额为 0.5 元/500 克，下列计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是( )。
A.3 390 000×20%+50×2 000×0.5=728 000(元)
B.3 390 000÷(1+13%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)
C.3 390 000×20%=678 000(元)
D.3 390 000÷(1+13%)×20%=600 000(元)
53. 2019 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 20 000 元;向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30 000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005 元/支;每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000(元)
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500(元)
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)
54.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.外商独资企业
B.一人有限责任公司
C.个人独资企业
D.社会团体
55.甲公司是高新技术企业，2019 年销售软件取得收入 3 000 万元，销售芯片原材料取得收入 500 万元，承接国家科研项目，取得财政拨款 400 万元，投资国债取得利息收入 30 万元，接受乙公司投资取得投资款 1 000 万元。则该企业计算 2019 年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是( )。
A.3 000+500+400+30+1 000=4 930(万元)
B.3 000+500+400+30=3 930(万元)
C.3 000+500+400=3 900(万元)
D.3 000+500=3 500(万元)
56.甲企业 2019 年实发工资总额为 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经费 1.5 万元。已知，职工福利费支出不超过实发工资总额 14%的部分、职工教育经费支出不超过实发工资总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，甲企业计算 2019 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计金额，正确的是( )。
A.15.5 万元
B.22 万元
C.19.5 万元
D.26 万元
57.某公司 2019 年度支出合理的工资薪金总额 1 000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险 45 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2019 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额中，正确的是( )。
A.305 万元
B.275 万元
C.200 万元
D.245 万元
58.某企业 2019 年实现利润总额为 300 万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项：(1)向灾区直接捐赠 10 万元;(2)通过国家机关向灾区捐赠 40 万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额中，正确的是( )。
A.50 万元
B.40 万元
C.10 万元
D.36 万元
59.某家具企业 2019 年度销售收入为 300 000 元，发生与生产经营活动有关的业务招待费 5 000 元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费的数额是( )。
A.5 000 元
B.3 000 元
C.1 500 元
D.4 500 元
60.甲公司为一家化工产品生产企业，2019 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，年利率 8%;2019 年 5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2019 年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是( )。
A.100×8%=8(万元)
B.10(万元)
C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(万元)
D.100×8%×50%+10=14(万元)
61.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。
A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
62.某小型微利企业 2019 年度应纳税所得额为 140 万元。则该企业 2019 年度应纳企业所得税税额是( )。
A.140×20%=28(万元)
B.140×50%×20%=14(万元)
C.(100×25%+40×50%)×20%=9(万元)
D.140×25%×20%=7(万元)
63.某居民企业 2019 年按照会计准则计算出的会计利润总额为 3 000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元;假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25%。2019 年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。
A.600
B.612.5
C.625
D.750
64.2017 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2019 年 6 月 1 日，甲创业投资企业 2019 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是( )。
A.0
B.120×70%=84(万元)
C.120×80%=96(万元)
D.120×90%=108(万元)
65.保罗是美国人，2018 年 3 月 10 日来华工作，2019 年 3 月 15 日回国，2019 年 11 月 6 日返回中国，2019 年 11 月 15 日至 2019 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了韩国，2019 年 12 月 1 日返回中国，后于 2020 年 1 月 7 日离华回国，则该纳税人( )。
A.2018 年度为我国居民纳税人，2019 年度为我国非居民纳税人
B.2018 年度为我国非居民纳税人，2019 年度为我国居民纳税人
C.2018 年度和 2019 年度均为我国非居民纳税人
D.2018 年度和 2019 年度均为我国居民纳税人
66.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。
A.非广告性的赞助支出
B.合理的劳动保护支出
C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出
D.按规定缴纳的财产保险费
67.王某于 2019 年 12 月获得季度奖金 3 000 元，每月工资收入 6 000 元，已知工资、薪金所得减除费用标准为每月 5 000 元，假设王某无其他扣除项目，前 11 月已预缴个人所得税 330 元，已知累计应纳税所得额不超过 36 000 元的，适用税率为 3%。则王某 12 月应预缴个人所得税的下列计算列式中正确的是( )。
A.(6 000+3 000)×3%=270(元)
B.(6 000+3 000-5 000)×3%=120(元)
C.(6 000×12+3 000-5 000×12)×3%-330=120(元)
D.(6 000-5 000)×3%=30(元)
68.赵某任职受雇于甲公司，2019 年 12 月份取得全年一次性奖金 30 000 元。已知甲公司全年一次性奖金采用不并入当年综合所得，单独计算纳税的方法。全月应纳税所得额不超过 3 000 元的，适用税率为 3%;超过 3 000 元至 12 000 元的部分，适用税率为 10%，速算扣除数 210;超过 12 000 元至 25 000 元的，适用税率为 20%，速算扣除数 1 410，超过 25 000 元至 35 000 元的，适用税率为 25%，速算扣除数为 2 660。则下列关于全年一次性奖金个人所得税应纳税额的计算，正确的是( )。
A.30 000×25%-2 660=4840(元)
B.30 000×3%=900(元)
C.(30 000÷12)×3%=75(元)
D.(30 000-5 000)×25%-2 660=5 090(元)
69.2019 年 6 月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得所得 30 000 元。已知劳务报酬所得每次应纳税所得额不超过 20 000 元的预扣率为 20%;超过 20 000 元到 50 000 元的预扣率为 30%，速算扣除数为 2 000。每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元;每次收入超过 4000 元的，减除费用 20%。王某当月培训所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[30 000×(1-20%)-2 000]×30%=6 600(元)
B.30 000×30%-2 000=7 000(元)
C.30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元)
D.(30 000-2 000)×30%=8 400(元)
70.作家李某在某报刊连载一部小说，报社共支付稿酬 5 000 元。已知稿酬所得个人所得税预扣率为 20%;每次收入超过 4 000 元的，减除 20%的费用。李某当月稿酬所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.5 000÷(1-20%)×20%=1 250(元)
B.5 000÷(1-20%)×70%×20%=875(元)
C.5 000×(1-20%)×70%×20%=560(元)
D.5 000×(1-20%)×20%=800(元)
71.王某于 2019 年 3 月取得一项特许权使用费收入 3 000 元，4 月取得另一项特许权使用费收入 4 500 元。已知特许权使用费所得个人所得税预扣率为 20%;每次收入不超过 4 000 元的，减除 800 元的费用，超过 4 000 元的，减除 20%的费用。根据以上事项，王某应预缴个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(3 000-800)×20%+4 500×(1-20%)×20%=1 160(元)
B.(3 000+4 500)×(1-20%)×20%=1 200(元)
C.(3 000+4 500)×20%=1500(元)
D.(3 000+4 500-800)×20%=1 340(元)
72.“非居民个人”约翰于 2019 年 12 月获得奖金 3000 元，每月工资收入 6000 元，已知非居民个人工资、薪金所得全月应纳税所得额不超过 3000 元的，适用税率为 3%，超过 3000 元至 12000 元的，适用税率为 10%，速算扣除数 210。“非居民个人”约翰当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(6000+3000)×10%-210=690(元)
B.(6000+3000)×3%=270(元)
C.(6000+3000-5000)×10%-210=190(元)
D.(6000+3000-5000)×3%=120(元)
73.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税的说法正确的是( )。
A.房屋产权属于国家所有的免征房产税
B.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则张某为该房屋房产税的纳税人
C.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由出租人缴纳房产税
D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税
74.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.军队用于出租的土地
B.寺庙内宗教人员的宿舍用地
C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地
D.市人民政府办公用地
75.某企业 2019 年年初实际占地面积为 2 000 平方米，2019 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 3 000 平方米。已知该企业所处地段适用年纳税额 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是( )。
A.2 000×5=10 000(元)
B.2 000×5+3 000×5×4÷12=15 000(元)
C.2 000×5+3 000×5×8÷12=20 000(元)
D.2 000×5+3 000×5=25 000(元)
76.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是( )。
A.飞机场占用耕地修建跑道
B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
C.养老院占用的耕地
D.学校附设的小卖部占用的耕地
77.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。
A.出租房屋的张某
B.出让土地使用权的某省政府
C.购买办公楼的高新技术企业
D.转让土地使用权的房地产开发公司
78.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的是( )。
A.房屋抵押
B.房屋交换
C.房屋出租
D.房屋承继
79.甲企业将价值 400 万元的房屋与乙企业价值 500 万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付 100 万元差价。已知契税适用税率为 3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.400×3%=12(万元)
B.500×3%=15(万元)
C.100×3%=3(万元)
D.(400+500)×3%=27(万元)
80.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A.以房产抵债的某工业企业
B.出租写字楼的某外资房地产开发公司
C.转让商业用房的个人
D.转让国有土地使用权的某大学
81.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。
A.国有土地使用权的转让
B.房地产的出租
C.国有土地使用权的出让
D.房产的继承
82.甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订买卖合同，则根据印花税法律制度的规定，贴花完税的时间是( )。
A.发出空调的当天
B.合同书立、领受时
C.合同约定的付款日期
D.凭证生效日期
83.下列各项中，不属于车船税征税范围的有( )。
A.警车
B.纯电动商用车
C.纯电动乘用车
D.挂车
84.某船运公司 2019 年度拥有旧机动船 20 艘，每艘净吨位 750 吨，非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 150 吨;当年 8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1 500 吨，当月取得购买机动船的发票。已知机动船舶净吨位不超过 200 吨的，每吨 3 元;净吨位超过 200 吨但不超过 2 000 吨的，每吨 4 元。该公司 2019 年度应缴纳的车船税为( )。
A.61 000 元
B.76 000 元
C.75 450 元
D.77 000 元
85.某教育公司 2019 年 9 月份购进 1 辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为 10 万元，增值税 1.3 万元。已知车辆购置税的税率为 10%，则该公司应缴纳的车辆购置税为( )。
A.1 万元
B.1.05 万元
C.1.13 万元
D.1.22 万元
86. 甲公司与小王签订了劳动合同，乙公司认为小王是该公司急需用的人オ，于是高薪聘请小王到公司上班，小王也与乙公司签订了劳动合同，最后造成了甲公司直接遭受经济损失，下列说法正确的是( )。
A.甲公司承担责任
B.小王与乙公司应承担连带责任
C.甲公司直接找小王承担责任
D.小王与乙公司均不承担责任
87.某金矿 2018 年 8 月销售当月产金矿原矿取得不含增值税销售收入 600 万元，销售精矿取得不含增值税收入 1 200 万元。已知：金矿的计税依据为标准金锭，该矿山金矿精矿的换算比为 1.2，原矿的换算比为 1.5，适用的资源税税率为 4%。则该金矿 8 月应缴纳的资源税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.1 200÷1.2×4%+600÷1.5×4%=56(万元)
B.(1 200+600)×4%=72(万元)
C.1 200×1.2×4%+600×1.5×4%=93.6(万元)
D.1 200×1.5×4%+600×1.2×4%=100.8(万元)
88.下列各项中，不征收环境保护税的是( )。
A.光源污染
B.噪声污染
C.水污
D.大气污染
89.某烟草公司 2019 年 10 月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款 50000 元，已知价外补贴为烟叶收购价款的 10%，烟叶税税率为 20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税( )元。
A.10000
B.1000
C.55000
D.11000
90.2017 年 6 月甲公司进口一批货物，海关核定的货价 100 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 9 万元、保险费 3 万元。已知关税税率为 8%。甲公司当月该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(100+9)×8%=8.72(万元)
B.(100+9+3)×8%=8.96(万元)
C.(100+3)×8%=8.24(万元)
D.100×8%=8(万元)
91.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售高档化妆品缴纳增值税 68 万元、消费税 60 万元，销售普通化妆品缴纳增值税 22 万元，缴纳本月房产税 2 万元。已知甲公司所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。甲公司 2019 年 6 月应缴纳的城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(68+60+22+2)×7%=10.64(万元)
B.(68+60+22)×7%=10.5(万元)
C.(68+60)×7%=8.96(万元)
D.(68+60+2)×7%=9.1(万元)
92.某市一企业 2013 年 6 月被查补增值税 50 000 元，所得税 60 000 元，被加收的滞纳金为 1 000 元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
A.5 000 元
B.7 000 元
C.8 000 元
D.10 000 元
93.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是( )。
A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按规定设置账簿
B.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务
C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文
D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 5 年
94.根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票管理的表述中，不正确的是( )。
A.已经开具的发票存根联，应当保存 5 年
B.发票实行不定期换版制度
C.收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票
D.发票记账联由付款方或受票方作为记账原始凭证
95.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是( )。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额
B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁
D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票
96.下列关于纳税申报的表述中，不正确的是( )。
A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式
B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期
C.采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期
D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报
97.税务机关责令某饭店提供纳税担保，该饭店明确表示拒绝，则税务机关可以采取的税款征收措施是( )。
A.核定其应纳税额
B.采取税收保全措施
C.采取税收强制执行措施
D.税务人员到饭店直接征收税款
98.甲公司应于 5 月 30 日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于 6 月 20 日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计 68 万元。至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是( )。
A.核定甲公司应纳税额
B.采取税收保全措施
C.采取税收强制执行措施
D.对甲公司处以罚款
99.2018 年 5 月甲公司安排李某于 5 月 1 日(国际劳动节)、5 月 7 日(周六)分别加班 1 天，事后未安排补休，已知甲公司实行标准工时制，李某的日工资为 200 元。计算甲公司应支付李某 5 月最低加班工资的下列算式中，正确的是( )。
A.200×300%+200×200%=1 000 元
B.200×200%+200×150%=700 元
C.200×100%+200×200%=600 元
D.200×300%+200×300%=1 200 元
100.2018 年 6 月 1 日，甲受聘到某电子配件生产企业担任高级技术人员，薪水为每月 1 万元，双方在签订劳动合同的同时约定了竞业限制条款，该竞业限制的期限为结束或者终止劳动合同后 3 年，双方未约定经济补偿，甲于 2018 年 11 月 1 日离职。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法中正确的是( )。
A.甲并非该企业高级管理人员，不得约定竞业限制条款
B.约定 3 年竞业限制期限符合规定
C.甲可以要求用人单位按照劳动合同解除前 12 个月平均工资的 30%按月支付经济补偿
D.甲可以自己开业生产同类产品
【答案及解析】
1.【答案】 D
【解析】法律关系的主体限于自然人、组织和国家，机器人不属于法律关系的主体(或者，机器人不能享有法律权利、承担法律义务，不属于法律关系的主体)。
2.【答案】D
【解析】选项 ABC，不以人的意志为转移，属于法律事件中的绝对事件(自然现象)。
3.【答案】C
【解析】行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项 BD《公司法》和《会计法》属于法律;选项 A《企业所得税税前扣除办法》是由国家税务总局制定并发布的，属于部门规章。
4.【答案】C
【解析】裁决书自作出之日起发生法律效力。
5.【答案】A
【解析】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出;仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。本题中，仲裁庭在作出裁决时产生了三种不同的意见，不能形成多数意见，应当按照首席仲裁员郝某的意见作出裁决。
6.【答案】A
【解析】选项 B，涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的不公开进行;选项 C，离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的可以不公开;选项 D，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。选项 D，属于不平等主体之间的纠纷，可以采取行政复议或者行政诉讼的方式解决。
7.【答案】A
【解析】选项 A，在诉讼时效期间的最后六个月内，因无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权，不能行使请求权的，诉讼时效中止。
8.【答案】A
【解析】选项 A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项 BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
9.【答案】C
【解析】选项 AD，属于行政责任——行政处罚;选项 B，属于刑事责任——主刑。
10.【答案】B
【解析】选项 AC，属于刑事责任——附加刑;选项 D，属于民事责任。
11.【答案】B
【解析】对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。
12.【答案】B
【解析】选项 ACD，均应保存 10 年。
13.【答案】A
【解析】会计档案的保管期限包括“永久、定期”两类;定期的保管期限包括“10 年、30 年”两类;固定资产卡片账在固定资产“报废清理后”还要再保管 5 年。
14.【答案】C
【解析】会计档案包括：(1)会计凭证，包括原始凭证、记账凭证;(2)会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(3)财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;(4)其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。但是各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
15.【答案】C
【解析】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
16.【答案】C
【解析】我国单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人
17.【答案】C
【解析】选项 C，档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。
18.【答案】A
【解析】支付结算的原则：恪守信用，履约付款;谁的钱进谁的账，由谁支配;银行不垫款。
19.【答案】A
【解析】企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。企业银行结算账户自开户之日起即可办理收付业务。单位银行结算账户，正式开立之日起“3 个工作日后”，方可办理收付业务是旧规定，考试如果出现选择新规定内容。
20.【答案】A
【解析】需要中国人民银行核准的账户包括：①预算单位专用存款账户(选项 A);②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(QFII 专用存款账户)。对核准类账户，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。
21.【答案】D
【解析】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过 2 年。
22.【答案】D
【解析】设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等，因临时需要并在规定期限内使用，可以申请开立临时存款账户。
23.【答案】C
【解析】发放拆迁户安置资金，开立临时存款账户。
24.【答案】C
【解析】取得票据不享有票据权利的情形： (1)以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的; (2)持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。
25.【答案】D
【解析】选项 A，持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明。选项 B，追索情形包括到期前追索和到期后追索。到期前追索，是指票据到期日前，持票人对下列情形之一行使的追索： (1)汇票被拒绝承兑的; (2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。选项 C，未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任。
26.【答案】C
【解析】选项 A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票;选项 B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金;选项 D，收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。
27.【答案】D
【解析】承兑人在持票人提示付款后未在规定时间内应答的，视为拒绝付款，票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人。
28.【答案】B
【解析】选项 A、D，银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡(包括储值卡、储蓄卡)，前者可以透支，后者不具备透支功能。选项 C，预付卡不具有透支功能。
29.【答案】D
【解析】汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
30.【答案】B
【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
31.【答案】C
【解析】国内信用证是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证，限于转账，不得取现。可签发远期和即期信用证，(远期)信用证付款期限最长不超过“1 年”。
32.【答案】D
【解析】选项 A，记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于 3 年;选项 B，单张记名预付卡资金限额不得超过 5 000 元;选项 C，购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
33.【答案】A
【解析】单张记名预付卡资金限额不得超过 5 000 元。
34.【答案】A
【解析】选项 A，个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金;选项 BCD，一次性购买 10 000 元以上的不记名预付卡需要提供身份证件。
35.【答案】D
【解析】海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、代征的进口环节增值税、消费税。
36.【答案】B
【解析】选项 A，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税;选项 CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。
37.【答案】A
【解析】选项 B 出售住宅属于销售不动产。选项 C，属于现代服务中的租赁服务。选项 D，转让土地使用权属于销售无形资产。
38.【答案】D
【解析】选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项 B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项 C，存款利息，不征收增值税;选项 D，照章缴纳增值税。
39.【答案】C
【解析】选项 C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售;选项 AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣;选项 B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。
40.【答案】B
【解析】包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。
41.【答案】D
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的差价款确定销售额。以旧换新一般货物：新货物销售价格计税;金银首饰：新货与旧货的差额计税。
42.【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。
43.【答案】C
【解析】纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
44.【答案】C
【解析】接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019 年 10 月该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%- 20÷(1+9%)×9%=18.15(万元)。
45.【答案】C
【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
46.【答案】B
【解析】纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
47.【答案】B
【解析】向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。【解析】调味料酒不征消费税。
48.【答案】C
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税，故选项 C 正确。
49.【答案】A
【解析】只有金银铂钻在零售环节征收(超豪华小汽车是零售环节加征)，选项 B、C、D 错误。高档手表在基本环节(生产销售、进口、委托加工)征收消费税。一般应税产品，在基本环节征收消费税(生产、委托加工、进口)。
50.【答案】D
【解析】纳税人抵偿债务应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，赠送客户按平均价格作为计税依据计算消费税。
51.【答案】A
【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。
52.【答案】B
【解析】白酒从价消费税是用不含增值税的价格计算，本题明确说明取得含增值税销售额 3 390 000 元，选项 A、C，没有价税分离，排除;白酒属于从价+从量复合计征的应税消费品，故 D 选项没有加从量消费税，排除;选择 B 选项。
53.【答案】A
【解析】甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税，因此本题中仅甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税。卷烟批发环节实行复合计征方式征收消费税，分别计算从价及从量计征部分后相加。(1)从价部分：本题中销售额为不含增值税销售额，卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，从价计征部分应纳税额=20 000×11%。(2)定额税率为 0.005 元/支;每标准条 200 支卷烟，从量计征部分应纳税额=200(条)×200(支/条)×0.005(元/支)。故选项 A 正确。
54.【答案】C
【解析】选项 A，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式;选项 B，一人有限责任公司，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人;选项 D，社会团体为其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人;选项 C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。
55.【答案】B
【解析】(1)销售软件取得收入 2 000 万元为主营业务收入，销售芯片原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入;(2)取得财政拨款 400 万元属于不征税收入;(3)投资国债取得利息收入 30 万元为免税收入;(4)取得乙公司投资款属于实收资本，不属于企业收入;(5)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额，但实收资本不能计入。
56.【答案】A
【解析】(1)职工福利费：税法规定的扣除限额=100×14%=14(万元)<实际发生额 18 万元，故按 14 万元扣除;(2)职工教育经费：税法规定的扣除限额=100×8%=8(万元)>实际发生额 1.5 万元，故按 1.5 万元扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计金额=14+1.5=15.5(万元)。
57.【答案】D
【解析】(1)基本社会保险费：全额扣除;(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)<实际发生额 80 万元，故补充养老保险费税前可以扣除 50 万元;(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)>实际发生额 45 万元，故补充养老保险费税前可以扣除 45 万元;(4)为高管缴纳的商业保险费：不得税前扣除;(5)准予扣除的保险费数额合计= 150+50+45=245(万元)。
58.【答案】D
【解析】(1)直接向灾区直接捐赠 10 万元，不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除;(2)通过国家机关向灾区捐赠 40 万元属于公益性捐赠支出，公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额 40 万元，故税前可以扣除 36 万元。
59.【答案】C
【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5‰。业务招待费扣除限额①=5 000×60%=3 000(元)，扣除限额②=300 000×5‰=1 500(元)，两者取较低者，故在税前准予扣除的业务招待费为 1 500 元。
60.【答案】C
【解析】(1)向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用=100×8%×6/12=4(万元);(2)向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用=200×8%×6/12=8(万元);(3)2019 年可以在所得税前扣除的利息费用= 4+8=12(万元)。
61.【答案】D
【解析】选项 A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项 B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
62.【答案】C
【解析】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=100×25%+(140-100)×50%=45(万元)应纳税额=45×20%=9(万元)
63.【答案】B
【解析】企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业的应纳税所得额=3 000-500-(600-500)×50%=2 450(万元)应缴纳企业所得税=2 450×25%=612.5(万元)。
64.【答案】B
【解析】(1)自 2017 年 4 月 1 日至 2019 年 6 月 1 日，投资持有满 2 年;(2)应纳税所得额抵免额=120×70%=84(万元)。
65.【答案】A
【解析】居民纳税人的判定标准有两个：(1)在中国境内有住所;(2)或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项 BCD 错误。
66.【答案】A
【解析】根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。
67.【答案】C
【解析】(1)工资薪金执行累计预扣预缴制度;(2)个人取得的季度奖金应当与本月工资合并计算应纳个人所得税;(3)12 月累计收入额=6 000×12+3 000=75 000(元)，累计费用扣除=5 000×12=60 000(元)，累计应纳税所得额=75 000-60 000=15 000(元)，累计应纳税额=15 000×3%=450(元)，累计已纳税额为 330 元，则本月应纳税额=450-330=120(元)。
68.【答案】B
【解析】(1)甲公司全年一次性奖金采用不并入当年综合所得，单独计算纳税的方法;(2)计算步骤：①找税率，30 000÷12=2 500(元)，对应税率为 3%。 ②算税额，全年一次性奖金应纳税额=30 000×3%=900(元)。
69.【答案】C
【解析】(1)应纳税所得额=30 000×(1-20%)=24 000(元)，适用预扣率为 30%，速算扣除数为 2 000;(2)应纳税额=24 000×30%-2 000=5 200(元)。
70.【答案】C
【解析】稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额;李某当月稿酬所得应预缴个人所得税税额=5000×(1- 20%)×70%×20%=560(元)。
71.【答案】A
【解析】(1)属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应视为两次收入分别计算;(2)王某应预缴个人所得税税额=(3 000-800)×20%+4 500×(1-20%)×20%=1160(元)。
72.【答案】C
【解析】非居民个人取得的工资、薪金所得不执行综合所得税制，按月计算缴纳个人所得税;取得的奖金应当与本月工资合并计算应纳个人所得税;除每月 5000 元“生计费”外，无其他扣除项目。
73.【答案】D
【解析】产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
74.【答案】A
【解析】国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项 A 是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。
75.【答案】C
【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算缴纳城镇土地使用税，应纳税额=2 000×5+3 000×5×8÷12=20 000(元)。
76.【答案】C
【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。
77.【答案】C
【解析】本题考核契税的纳税人。根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。
78.【答案】B
【解析】选项 ACD，土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
79.【答案】C
【解析】房屋所有权与土地使用权之间相互交换，以交换的价格差额为计税依据，由多交付货币的一方缴纳契税。
80.【答案】B
【解析】出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
81.【答案】A
【解析】选项 AC，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项 B，不涉及产权的转让，不征税;选项 D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。开发费用。
82.【答案】B
【解析】税法规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。
83.【答案】C
【解析】选项 AB，属于车船税征税范围，但免征车船税;选项 C，不属于车船税征税范围，尤其注意区别选项 B 与选项 C。车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。
84.【答案】C
【解析】拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%。该船运公司 2019 年应缴纳的车船税=20×750×4+2×150 ×3×50%+6×1 500×4×5÷12=75 450(元)。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
85.【答案】A
【解析】应纳税额=10×10%=1(万元)。
86.【答案】C
【解析】劳动者不可以同时与两家公司签订劳动合同(非全日制用工除外)。
87.【答案】C
【解析】(1)纳税人直接销售精矿的，应当将精矿的销售额换算为标准金锭的销售额，应纳税额=1 200×1.2×4%=57.6(万元);(2)纳税人直接销售原矿的，应当将原矿的销售额换算为标准金锭的销售额，应纳税额=600×1.5×4%=36(万元);(3)合计应纳税额=57.6+36=93.6(万元)。
88.【答案】A
【解析】环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光源污染不征收环境保护税。
89.【答案】D
【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。
90.【答案】B
【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格。
91.【答案】B
【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
92.【答案】A
【解析】(1)纳税人所在地区为市区的，城市维护建设税税率为 7%;(2)现行教育费附加征收比率为 3%;(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=50 000×7%+50 000×3%=5 000(元)。
93.【答案】D
【解析】选项 D：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年，但法律、法规另有规定的除外。
94.【答案】D
【解析】发票记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。
95.【答案】D
【解析】(1)选项 A：取得发票时，不得要求变更品名和金额;(2)选项 B：禁止拆本使用发票;(3)选项 C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。
96.【答案】B
【解析】选项 B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
97.【答案】B
【解析】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
98.【答案】C
【解析】从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
99.【答案】A
【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 200% 支付劳动者工资;用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 300%支付劳动者工资。本题中的加班工资为：200×300%+200×200%=1 000(元)。
100.【答案】C
【解析】(1)选项 A，可约定竞业限制的人员包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员;(2)选项 B，约定的竞业限制期限不得超过 2 年;(3)选项 D，竞业限制人员不得到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务。
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