2020年初级会计职称《初级会计实务》密训刷题及答案解析：第三章负债

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初级会计实务—密训刷题

考点：短期借款

【单选】

2019年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2019年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目1万元

B.贷记“应付利息”科目3万元

C.借记“财务费用”科目3万元

D.贷记“银行存款”科目1万元

【答案】A

【解析】分月计提利息=200×6%/12=1(万元)，企业支付借款利息相关会计分录为：

借：财务费用 1

应付利息 2

贷：银行存款 3

【单选】

甲公司2020年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计200 000元，期限3个月，年利率6%，到期还本。甲公司对利息不采用预先提取的方式，直接于还本时一并确认，到期时还本付息的分录为( )。

A.借：短期借款 200 000

应付利息 3 000

贷：银行存款 203 000

B.借：短期借款 200 000

财务费用 3 000

贷：银行存款 203 000

C.借：短期借款 203 000

贷：银行存款 203 000

D.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 203 000

【答案】B

【解析】利息不预先提取，“应付利息”科目不涉及;“短期借款”账户只核算本金。

【判断】

到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益( )

【答案】√

【解析】需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。

考点：应付利息

【多选】

下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有( )。

A.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目贷方

B.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

C.“应付利息” 科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息

D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方

【答案】ACD

【解析】选项A，借记财务费用，贷记应付利息;选项B，借记财务费用，贷记银行存款;选项D，借记应付利息，贷记银行存款。“应付利息”账户贷方余额表示应付未付的利息。

考点：应付票据

【单选】

下列各项中，应通过“应付票据”科目核算的是( )。

A.企业购买材料开具的商业承兑汇票

B.企业购买商品开具的银行本票

C.企业接受劳务开具的银行汇票

D.企业购买办公用品签发的转账支票

【答案】A

【解析】选项A，通过应付票据核算;选项B和C通过其他货币资金核算;选项D通过银行存款核算。

【单选】

下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是( )。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.预付账款

【答案】B

【解析】银行承兑汇票到期无力支付票款时转入短期借款，商业承兑汇票到期无力支付票款时转入应付账款，选项B正确。

考点：应付账款

【单选】

甲企业为增值税一般纳税人。2020年3月5日购入一批货物，收到的增值税专用发票上注明价款为500 000元，增值税税额为65 000元。购货协议约定，如果在10日内付清货款，可获得1%的现金折扣(计算现金折扣考虑增值税)。3月13日，该企业按照扣除现金折扣后的金额支付了全部款项。不考虑其他因素，2020年3月5日该企业应确认的应付账款金额为( )元。

A.565 000

B.559 350

C.500 000

D.530 000

【答案】A

【解析】应付账款金额=500 000+65 000=565 000(元)，实际享受现金折扣时计入财务费用，选项A正确。

考点：预收账款

【单选】

下列各项中，关于预收账款相关业务会计处理的表述正确的是( )。

A.企业收到客户预付的租金款，应记入“预收账款”科目的借方

B.企业收到客户补付的租金款，应记入“预收账款”科目的贷方

C.企业退回多收客户的租金款，应记入“预收账款”科目的贷方

D.预收账款明细账期末余额为贷方的，企业应将其确认为应收账款

【答案】B

【解析】企业收到客户补付的租金款，应记入“预收账款”科目的贷方，选项B正确。

【判断】

预收款项业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的款项可以记入“应收账款”科目的贷方。( )

【答案】√

考点：应付股利

【判断】

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。( )

【答案】×

【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的现金股利，应通过“应付股利”科目核算。

【多选】

下列关于“应付股利”的表述中不正确的有( )。

A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B.企业通过“应付股利”科目核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润

C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润

D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润

【答案】CD

【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，选项C错误;期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润，选项D错误。

考点：负债与会计等式

【单选】

某企业2018年12月初负债总额为1200万元，12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，以银行存款20万元支付现金股利，计算本月应付职工薪酬10万元。不考虑其他事项，该企业2018年末负债总额为( )万元。

A.1225

B.1210

C.1190

D.1215

【答案】C

【解析】年末负债总额=1200-20+10=1190(万元)。转入银行汇票存款，借记其他货币资金，贷记银行存款，资产内部一增一减;银行存款支付现金股利，贷记应付股利，贷记银行存款，资产与负债同时减少;计算本月职工薪酬，借记管理费用等，贷记应付职工薪酬，资产或费用增加，负债增加。

考点：其他应付款

【多选】

下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有( )。

A.应付经营租入固定资产的租金

B.应退回出租包装物收取的押金

C.应付投资者的现金股利

D.应付供货方代垫的运杂费

【答案】AB

【解析】选项C计入应付股利，选项D计入应付账款。

考点：应付职工薪酬的组成

【多选】

下列各项中，属于“应付职工薪酬”核算内容的有( )。

A.职工出差报销的差旅费

B.向职工提供的生活困难补助

C.职工离职后福利

D.开展职业技能培训支出

【答案】BCD

【解析】选项A不属于应付职工薪酬核算范围，通过其他应收款核算。

【多选】

下列各项中，属于短期职工薪酬的有( )。

A.支付给职工的生活困难补助

B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出

C.支付给职工的工资和津贴

D.支付给职工离职后的福利

【答案】ABC

【解析】选项D离职后福利不属于短期职工薪酬。

【单选】

下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是( )。

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金

C.按国家规定标提取的职工教育经费

D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

【答案】A

【解析】为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。选项B属于离职后福利。选项C属于短期薪酬。选项D属于辞退福利。

不通过“应付职工薪酬”核算：为职工代扣代缴的个人所得税、差旅费和代垫职工款项。

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考点：非货币性福利

【单选】

甲公司为一家口罩生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2020年5月，甲公司以其生产的口罩给每位职工发放福利，口罩的市场售价为每盒150元，实际成本是每盒100元。甲公司适用的增值税税率为13%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为( )元。

A.20 000

B.22 600

C.33 900

D.30 000

【答案】C

【解析】应确认的应付职工薪酬=150×200×(1+13%)=33 900(元)。

考点：增值税特殊事项的税务处理

【单选】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业购入农产品一批，收购发票上注明的买价为10 000元，规定的扣除率为10%。该企业应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”的金额为( )元。

A.0

B.1 000

C.1 300

D.9 000

【答案】B

【解析】应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目借方金额=10 000×10%=1 000(元)。

考点：应交消费税账务处理

【单选】

关于消费税的会计处理，下列表述中不正确的是( )。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

C.进口环节应交的消费税应计入应交税费—应交消费税

D.委托加工应税消费品，收回之后直接出售，支付受托方的消费税计入委托加工物资的成本

【答案】C

【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，故C选项错误。

考点：应付职工薪酬不定项

【不定项】

甲公司为家电生产企业，适用的增值税税率是13%。2019年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

(1)对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资2万元。

(2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

(3)对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付相关人员的工资5万元。

(4)年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元(不含税)。

(5)本月支付采购部门职工出差的差旅费3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，甲公司应付内部维修人员工资应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.在建工程

C.制造费用

D.管理费用

(2)根据资料(2)，甲公司解除劳动关系的补偿性支出应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.其他应付款

C.管理费用

D.制造费用

(3)根据资料(3)，关于甲公司对生产线进行更新改造的表述中，正确的是( )。

A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元

C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元

D.更新改造期间支付相关人员的工资应该计入在建工程

(4)根据资料(4)，年末甲公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是( )元。

A.300 000

B.565 000

C.339 000

D.500 000

(5)根据资料(1)-(5)，甲公司12月发生上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是( )万元。

A.20

B.22

C.30

D.25

<1>【答案】D

【解析】生产车间机器设备维修费用计入管理费用。

<2>【答案】C

【解析】甲公司解除劳动关系的补偿性支出应计入管理费用。

<3>【答案】BD

【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误。

<4>【答案】B

【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500

×1 000×(1+13%)=565 000(元)。

<5>【答案】D

【解析】应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)。

【不定项】

某企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售家电。2019年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元，该宿舍专供销售人员免费居住。

(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税12 000元，发放时收回代垫职工家属医药费3 000元。

(3)17日至21日，销售机构职工张某应休探亲假5天，至年末未休，按照规定，确认为非累计带薪缺勤。

(4)31日，确认本月销售机构人员工资560 000元。按国家规定的计提标准应缴纳基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费56 000元，工伤保险费共计11 200元。计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计处理正确的是( )。

A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

(2)根据资料(2)，该企业发放上月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A.代扣款项：

借：应付职工薪酬 3 000

贷：其他应收款-代垫医药费 3 000

B.发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬 465 000

贷：银行存款 465 000

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 12 000

贷：应交税费-应交个人所得税 12 000

D.发放职工新酬：

借：销售费用 465 000

贷：银行存款 465 000

(3)根据资料(3)，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是( )。

A.本期尚末用完的带薪缺勤权利不能结转下期

B.视同职工出勤不额外进行账务处理

C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

(4)根据资料(4)，该企业12月31日应计入“应付职工薪酬—设定提存计划”科目的金额为( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

(5)根据资料(1)至(4)，该企业12月“销售费用”增加的金额为( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.780 900

D.1 230 400

<1>【答案】AC

【解析】

借：销售费用 16 500

贷：应付职工薪酬—非货币性福利 16 500

借：应付职工薪酬—非货币性福利 16 500

贷：银行存款 16 500

<2>【答案】ABC

【解析】

借：应付职工薪酬—工资 15 000

贷：其他应收款—职工医药费 3 000

应交税费—应交个人所得税 12 000

借：应付职工薪酬—工资 465 000

贷：银行存款 465 000

<3>【答案】AB

【解析】通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必进行额外的账务处理。

<4>【答案】C

【解析】

借：销售费用 764 400

贷：应付职工薪酬—工资 560 000

—设定提存计划-养老保险 112 000

—医疗保险 56 000

—工伤保险 11 200

—工会经费及职工教育经费 25 200

<5>【答案】C

【解析】

本月“销售费用”总计=16 500+764 400=780 900(元)

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