2020年初级会计职称《初级会计实务》密训刷题及答案解析：第二章资产(1)

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初级会计实务—密训刷题

考点：库存现金清查

【单选】

2019年8月31日，某企业银行存款日记账余额为250万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8月16日收到货款15万元企业已入账，银行尚未入账;8月31日银行代企业支付电费3万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为( )万元。

A.250

B.247

C.262

D.265

【答案】B

【解析】调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。

【提示】银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

【单选】

下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款经批准后应借记的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入;属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。

考点：其他货币资金

【单选】

下列各项中，企业不应确认为其他货币资金的是( )。

A.使用支票购买原材料而转出的资金

B.为开信用证而存入银行的专户资金

C.汇向外地开立临时采购专户的资金

D.为购买股票向证券公司划出的资金

【答案】A

【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等【两票两信两外】。

考点：应收票据

【单选】

某制造业企业将一张面值为36 000元、不带息的银行承兑汇票到银行进行贴现，实际收到35 480元票款存入银行。不考虑其他因素，关于该企业票据贴现业务涉及相关科目会计处理结果正确的是( )。

A.借记“应收票据”科目35 480元

B.借记“财务费用”科目520元

C.借记“应付票据”科目36 000元

D.贷记“其他货币资金”科目36 000元

【答案】B

【解析】该企业票据贴现业务涉及相关科目会计处理为：

借：银行存款 35 480

财务费用 520

贷：应收票据 36 000

考点：应收账款

【单选】

某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税)，已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款金额为( )万元。

A.565

B.570

C.500

D.505

【答案】B

【解析】该企业应确认的应收账款金额=500+65+2+3=570(万元)，选项B正确。

考点：应收账款减值

【单选】

某企业2019年初“坏账准备”科目贷方余额为20 000元，当年回收以前年度已做坏账转销的应收账款30 000元。经减值测试确定，“坏账准备”科目年末贷方余额应为150 000元。不考虑其他因素，该企业2019年末应计提的坏账准备金额为( )元。

A.100 000

B.150 000

C.170 000

D.160 000

【答案】A

【解析】2019年末应计提的坏账准备金额=150 000-20 000-30 000=100 000(元)，选项A正确。

【多选】

下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

【答案】ABD

【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。

考点：预付账款

【单选】

企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入( )。

A.“应收账款”科目的借方

B.“应付账款”科目的贷方

C.“应收账款”科目的贷方

D.“应付账款”科目的借方

【答案】D

【解析】预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应借记“应付账款”，贷记“银行存款”。

【提示】“预付账款”账户借方余额反映的是预付供应单位的款项，贷方余额反映的是应付供应单位的款项。

考点：其他应收款

【多选】

下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有( )。

A.为职工垫付的水电费

B.出差人员预借的差旅费

C.租入包装物支付的押金

D.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

【答案】ABC

【解析】选项D，被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利。

【单选】

甲公司2020年8月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款9.5万元，应收取管理人员赔款3万元;销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额3.9万元;租入包装物支付的押金10万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为( )万元。

A.13

B.19.5

C.22.5

D.52.5

【答案】C

【解析】甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=9.5+3+10=22.5(万元)。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。

考点：应收账款

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算。2019年12月初“应收账款”科目借方余额800 000元，相应“坏账准备”科目贷方余额80 000元。2019年12月发生如下经济业务：

(1)10日，向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具增值税专用发票上注明价款500 000元，增值税65 000元;用银行存款为乙公司垫付运费40 000元，增值税3 600元。上述全部款项至月末尚未收到。

(2)18日，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款为260 000元，増值税33 800元，材料验收入库。甲公司背书转让面值280 000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

(3)25日，因丙公司破产，应收丙公司账款400 000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备”科目应保持的贷方余额为102 400元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，甲公司销售商品确认的应收账款金额为( )元。

A.608 600

B.605 000

C.543 600

D.565 000

(2)根据资料(2)，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是( )。

A.贷记“银行存款”科目13 800元

B.贷记“应收票据”科目280 000元

C.贷记“应收票据”科目293 800元

D.借记“原材料"科目260 000元

(3)根据资料(3)，甲公司会计处理正确的是( )。

A.借：信用减值损失 400 000

贷：应收账款 400 000

B.借：坏账准备 400 000

贷：信用减值损失 400 000

C.借：信用减值损失 400 000

贷：坏账准备 400 000

D.借：坏账准备 400 000

贷：应收账款 400 000

(4)根据期上述全部资料，甲公司12月末坏账准备会计处理正确的是( )。

A.计提坏账准备前，“坏账准备”科目为贷方余额80 000元

B.本年末应计提坏账准备的金额为422 400元

C.计提坏账准备前，“坏账准备”科目为借方余额320 000元

D.本年末应计提坏账准备的金额为102 400元

(5)根据上述全部资料，12月31日资产负债表“应收账款”项目应列示( )元。

A.1 324 000

B.906 200

C.1 024 000

D.877 600

<1>【答案】A

【解析】

借：应收账款 608 600

贷：主营业务收入 500 000

应交税费-应交增值税(销项税) 65 000

银行存款 43 600

<2>【答案】ABD

【解析】

借：原材料 260 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 33 800

贷：应收票据 280 000

银行存款 13 800

<3>【答案】D

【解析】

借：坏账准备 400 000

贷：应收账款 400 000

<4>【答案】BC

【解析】

102 400=80 000-400 000+X，X=422 400(元)

<5>【答案】B

【解析】

“应收账款”账面价值=“应收账款”账户余额-“坏账准备”账户余额

=(800 000+608 600-400 000)-102 400=906 200(元)

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考点：交易性金融资产

【单选】

2019年2月，甲公司从证券交易所购入乙公司股票100万股，每股价格9.4元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)，另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，发票已通过税务机关认证。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.900

B.940

C.942

D.942.12

【答案】A

【解析】取得该项交易性金融资产的入账价值=100×(9.4-0.4)=900(万元)。每股价9.4元中股已宣告但尚未发放的现金股利0.4元计入应收股利，相关交易费用2万元计入投资收益，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元计入应交税费，选项A正确。

【多选】

下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有( )。

A.资产负债表日发生的公允价值变动

B.取得时支付的交易费用

C.出售时公允价值与其账面余额的差额

D.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

【答案】BCD

【解析】选项A通过“公允价值变动损益”科目核算。

考点：交易性金融资产

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1)11月1日，该公司购入A公司发行的公司债券，支付价款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息600 000元)，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。该债券的面值为15 800 000元。该公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)11月20日，该公司收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息并存入投资专户。

(3)11月30日，该公司持有A公司债券的公允价值为17 100 000元。

(4)12月31日，全部出售A公司债券，售价为18 500 000元，转让该金融商品的增值税税率6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(计算结果保留两位小数)。

(1)根据资料(1)，甲公司购买债券的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产—成本”科目15 800 000元

B.借记“应收利息”科目600 000元

C.借记“投资收益”科目25 000元

D.借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目1 500元

(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，11月20日甲公司收到A公司债券利息的会计分录正确的是( )。

A.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：投资收益 600 000

B.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收股利 600 000

C.借：银行存款 600 000

贷：应收利息 600 000

D.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收利息 600 000

(3)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司11月30日相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“公允价值变动损益”科目1 700 000元

B.贷记“投资收益”科目1 300 000元

C.借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目1 300 000元

D.借记“交易性金融资产—成本”科目1 700 000元

(4)根据资料(1)至(4)，该公司12月31日转让A公司债券应交增值税的金额是( )元。

A.1 110 000

B.175 471.10

C.141 509.43

D.150 000

(5)根据资料(1)至(4)，甲公司该金融资产业务计入投资收益的累计金额是( )元。

A.2 675 000

B.1 400 000

C.2 533 490.57

D.1 233 490.57

<1>【答案】BC

【解析】11月1日的购入债券会计分录为：

借：交易性金融资产—成本 15 400 000

应收利息 600 000

投资收益 25 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1 500

贷：其他货币资金 16 026 500

<2>【答案】D

【解析】11月20日甲公司收到A公司债券利息的会计分录是：

借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收利息 600 000

<3>【答案】A

【解析】12月31日相关科目的会计分录为：

借：交易性金融资产—公允价值变动 1 700 000

贷：公允价值变动损益 1 700 000

<4>【答案】C

【解析】应交增值税=(18 500 000-16 000 000)/(1+6%)×6%=141 509.43(元)

<5>【答案】D

【解析】12月31日出售A公司债券会计分录为：

借：其他货币资金 18 500 000

贷：交易性金融资产—成本 15 400 000

—公允价值变动 1 700 000

投资收益 1 400 000

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙公司股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲公司将该股票划分为交易性金融资产。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市价为920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲公司收到乙企业向其发放的现金股利，不考虑相关税费。

(4)7月18日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6 000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额为( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

(2)根据资料(1)、(2)，甲公司6月30日应计入公允价值变动损益的金额为( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

(3)根据资料(1)-(3)，关于甲公司现金股利的会计处理，表述正确的是( )。

A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元

B.实际收到股利时，确认投资收益4000元

C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元

(4)根据资料(1)-(4)，甲公司出售股票时的会计处理正确的是( )。

A.其他货币资金增加1 006 000元

B.交易性金融资产减少920 000元

C.投资收益增加80 000元

D.应交税费增加6 000元

(5)根据资料(1)-(4)，上述业务引起甲公司2018年营业利润增加的金额为( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

<1>【答案】D

【解析】

借：交易性金融资产—成本 900 000

投资收益 3 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 180

贷：其他货币资金 903 180

<2>【答案】B

【解析】

借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000

贷：公允价值变动损益 20 000

<3>【答案】A

【解析】

7月6日，宣告发放现金股利：

借：应收股利 4 000

贷：投资收益 4 000

7月10日实际收到现金股利：

借：其他货币资金 4 000

贷：应收股利 4 000

<4>【答案】ABCD

【解析】

借：其他货币资金 1 006 000

贷：交易性金融资产—成本 900 000

—公允价值变动 20 000

投资收益 86 000

借：投资收益 6 000

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 6 000

<5>【答案】D

【解析】

对2018年营业利润的影响=【-3000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)】-6 000=101 000(元)

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