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今日习题
【101-单选】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是( )。
A.用于无偿赠送的应税消费品
B.用于集体福利的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
【102-单选】
2019年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应纳消费税税额的下列算式中。正确的是( )。
A. 17 000×15%=2 550(元)
B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)
C. 17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)
D. 17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)
【答案】D
【解析】应纳税额=组成计税价格×比例税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)×比例税率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。
【103-单选】
2019年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(100+20)×25%=30(万元)
B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)
C.100×25%=25(万元)
D.100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)
【答案】B
【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。
【104-单选】
根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是( ) 。
A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司
B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司
C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司
D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司
【答案】C
【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【105-单选】
根据企业所得税法律制度的规定，关于确定收入实现的下列表述中，正确的是( )。
A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
【答案】D
【解析】选项B，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项A，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
【106-单选】
根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
A.国债利息
B.违约金收入
C.股息收入
D.财政拨款
【答案】D
【解析】选项A属于免税收入;选项B和C为应税收入。
【107-单选】
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
A.财政拨款收入
B.转让企业债券取得的收入
C.企业购买国债取得的利息收入
D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的政府性基金
【答案】C
【解析】选项A属于不征税收入;选项B属于应税收入，应缴纳企业所得税;选项C属于免税收入;选项D属于不征税收入。
【108-单选】
某企业2019年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项，(1)向灾区直接捐赠6万元，(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是( )。
A.6+4=10(万元)
B.4万元
C.6万元
D.30×12%=3.6(万元)
【答案】D
【解析】企业发生的直接捐赠不可以税前扣除;公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12%=3.6万元。
【109-单选】
2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.74万元
B.60万元
C.84万元
D.72万元
【答案】D
【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出;(3)2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+(72-12)=72(万元)，剩余的2万元公益性捐赠支出(12+62-72)准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。
【110-单选】
某企业2019年实现销售收入为1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，该企业在计算2019年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是( )。
A.6万元
B.6×60%=3.6(万元)
C.(1000-6)×5‰=4.97(万元)
D.1000×5‰=5(万元)
【答案】B
【解析】业务招待费发生额的60%=6×60%=3.6(万元)<销售营业收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，准予扣除的业务招待费为3.6万元。
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