2020年初级会计职称《经济法基础》考试试题：房产税

【例题1·单选题】下列有关房产税的表述中，正确的是( )。

A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会代为缴纳房产税

D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免征房产税

【答案】B

【解析】(1)选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;(2)选项C：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税;(3)选项D：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

【例题2·单选题】某企业2018年自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧800万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2018年度应缴纳的房产税税额为( )万元。

A.50.4

B.40.32

C.48

D.60

【答案】C

【解析】(1)“房产原值”不扣减折旧额;(2)本题为自有房产，应从价计征。因此，应纳房产税=5000×(1-20%)×1.2%=48(万元)。

【例题3·单选题】甲企业2018年度自有房屋10栋，全部自用于生产经营，房产原值共1500万元，但不包括中央空调120万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%，从价计征房产税税率为1.2%。有关甲企业2018年度应缴纳的房产税，下列计算列式中，正确的是( )。

A.1500×1.2%

B.1500×(1-20%)×1.2%

C.(1500+120)×1.2%

D.(1500+120)×(1-20%)×1.2%

【答案】D

【解析】(1)凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项AB排除;(2)本题是自用房产，应当从价计征，应纳房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%，选项C未考虑“×(1-扣除比例)”，错误。

【例题4·单选题】张某有20间房屋：自用居住2间;自用于开设餐馆8间;2018年1月1日出典6间，典期2年;其余4间自2012年1月1日起出租给刘某，租期10年。根据房产税法律制度的规定，有关张某2018年房产税的缴纳，下列说法正确的是( )。

A.自用居住的2间房屋免征房产税

B.用于开设餐馆的8间房屋免征房产税

C.用于出典的6间房屋应由张某缴纳房产税

D.用于出租的4间房屋应由刘某缴纳房产税

【答案】A

【解析】(1)选项AB：个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的2间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税;(2)选项C：房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税;(3)选项D：房屋出租的，应当由出租人(张某)缴纳房产税，从租计征。

【例题5·单选题】甲公司委托乙施工企业建造一幢办公楼，工程于2018年1月31日完工，2018年3月31日办妥竣工验收手续，2018年9月30日该办公楼投入使用。根据房产税法律制度的规定，该办公楼应当自( )起征收房产税。

A.2018年2月1日

B.2018年4月1日

C.2018年9月30日

D.2018年10月1日

【答案】B

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理“验收”手续之“次月”起，缴纳房产税。

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