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一、单选题
1、下列各项,不影响企业当期营业利润的是( )。
A.销售原材料发生的损失
B.资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动
C.无法查明原因的现金溢余
D.资产负债表日计提的存货跌价准备
【答案】C
【解析】选项A,一方面确认“其他业务收入”,另一方面结转“其他业务成本”;选项B,计入“公允价值变动损益”;选项C,计入“营业外收入”;选项D,计入“资产减值损失”。
2、下列引起企业营业收入发生增减变动的是( )。
A.转销无法支付的应付账款
B.接受固定资产捐赠
C.取得受托代销商品手续费收入
D.取得保险公司的灾害损失赔款
【答案】C
【解析】选项A、B、D ,均计入“营业外收入”,不影响营业收入;选项C,计入“其他业务收入”,影响营业收入。
3、下列通过“资产减值损失”核算的是( )。
A.计提存货跌价准备
B.固定资产报废净损失
C.出售原材料确认的损失
D.存货盘亏净损失
【答案】A
【解析】选项B,计入“营业外支出”;选项C,确认“其他业务收入”,结转“其他业务成本”;选项D,一般经营损失计入“管理费用”,非常净损失计入“营业外支出”。
4、2019年某企业实现利润总额960万元,当年应纳税所得额为800万元,适用所得税率25%,当年递延所得税负债增加50万元。2019年利润表中“所得税费用”项目的本年金额为( )万元。
A.250
B.240
C.150
D.200
【答案】A
【解析】2019年所得税费用=800×25%+50=250(万元)
延伸:2019年净利润=960-250=710(万元)
5、某企业2019年度利润总额为315万元,其中:国债利息收入为15万元;当年税法核定的业务招待费为10万元,实际支付业务招待费15万元;当年支付税收滞纳金5万元。适用所得税税率为25%,不考虑其他事项,该企业2019年“所得税费用”为( )万元。
A.72.5
B.77.5
C.73.5
D.74.5
【答案】B
【解析】应纳税所得额=315-15+5+5=310(万元)
本期应交所得税=310×25%=77.5(万元)
本期所得税费用=77.5(万元)
延伸:2019年净利润=315-77.5=237.5(万元)。
二、多选题
1、下列影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代缴的个人所得税
【答案】ABC
2、下列各项应计入营业外收入的有( )。
A.无法支付的应付款项
B.无法查明原因的现金溢余
C.出售无形资产的净收益
D.因计量误差导致的存货盘盈
【答案】AB
【解析】选项C,计入资产处置损益;选项D,冲减管理费用。
3、下列不应借记“营业外支出”科目的有( )。
A.债务重组发生的损失
B.出售无形资产净损失
C.公益性捐赠支出
D.诉讼费
【答案】BD
【解析】选项B,计入“资产处置损益”;选项D,计入“管理费用”。
三、判断题
1.【例题-判断】营业利润等于营业收入减去营业成本。( )
【答案】错
2.【真题2018年-判断】利润总额是以营业利润为基础,减去营业外收入,加上营业外支出的金额。( )
【答案】错
【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
四、计算题
1、结转固定资产报废清理净收益179 800元。
借:固定资产清理 179 800
贷:营业外收入 179 800
2、以银行存款支付税收滞纳金20 000元。
借:营业外支出 20 000
贷:银行存款 20 000
3、2017年2月1日,某公司取得一项价值100万元的非专利技术并确认为无形资产,采用直线法摊销,摊销年限为10年。2019年1月1日,由于该技术已被其他技术所替代,公司决定将其转入报废处理,报废时已累计摊销20万元,未计提减值准备。
该公司应编制如下会计分录:
借:营业外支出 80
累计摊销 20
贷:无形资产 100
4、甲公司2019年利润总额为1 980万元,所得税税率为25%,其中:
全年实发工资200万元(税法规定可据实税前扣除);
实际支付职工福利费30万元(税法规定不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除);
实际支付工会经费5万元(税法规定不超过工资、薪金总额2%的部分准予税前扣除);
实际支付职工教育经费21万元(税法规定不超过工资、薪金总额8%的部分准予税前扣除);
支付税收滞纳金12万元(税法规定不得税前扣除)。
计算2019年应交所得税。
【答案】应纳税所得额
=1980+30-200×14%+5-200×2%+21-200×8%+12=2 000(万元)
应交所得税=2 000×25%=500(万元)
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