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第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第一节企业所得税法律制度
一、企业所得税应纳税额的计算
扣除标准
1.工资、薪金相关支出
工资薪金相关支出具体可扣除的标准如下：
【真题2013-单选题】甲企业2012年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )。
A.100×14%+1.5=15.5(万元)
B.14+100×8%=22(万元)
C.18+1.5=19.5(万元)
D.18+100×8%=26(万元)
【答案】A
【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8(万元)，实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。
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