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第四章增值税、消费税法律制度
第二节增值税法律制度
一、增值税应纳税额的计算
(一)销售额的确定
1、特殊销售方式下销售额的确定
以旧换新方式销售
纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
小贴士：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
【真题2016-单选题】某一般纳税人以旧换新手机100部，含税销售单价为3164元，旧手机含税销售单价为226元，增值税税率为13%，应纳税增值税为( )。
A. 3164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)
B. 3164×100×13%=41 132(元)
C.(3164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)
D.(3164-226)×100×13%= 38 194(元)
【答案】A
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
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