2020年初级会计职称《经济法基础》历年真题精选：增值税应纳税额的计算

1.【真题2017-多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

【答案】ABCD

2.【真题2015-多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。

A.包装物租金

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

【答案】ABC

3.【真题2015-单选题】2019年12月甲公司销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)

C.113 000×13%=14 690(元)

D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)

【答案】B

【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

视同销售货物的销售额的确定

视同销售行为一般不以资金的形式反映出来，因而会出现无销售额的情况。在此情况下，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

③按组成计税价格确定。

4.【2018真题-单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年8月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1 130元，增值税税率为13%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100×1 130×13%=14 690元

B.100×1 130×(1+10%)×13%=16 159元

C.100×1 130×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300元

D.100×1 130÷(1+13%)×13%=13 000元

【答案】B

【解析】增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离，选项C和选项D错误，排除;自产货物用于职工福利，需要视同销售，没有同类价格的需要组价，本题需要按照成本×(1+成本利润率)组价，A选项直接用成本计算，排除;选择B选项。

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