2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(10月6日)

编辑推荐：2020年10月初级会计职称《经济法基础》每日一练汇总

不定项选择题

1、甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下：

(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

(2)直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元，甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

(5)全年利润总额1 522万元，预缴企业所得税税款280万元。

已知，企业所得税税率为25%：新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

要求：根据上本资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

<1>计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应纳调增的是( )。

A.直接向某养老院捐赠10万元

B.国债利息收入40万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

<2>下列关于甲公司2019年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是( )。

A.纳税调减194万元

B.纳税调减145.5万元

C.纳税调增145.5万元

D.纳税调增194万元

<3>下列关于甲公司2019年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是( )。

A.纳税调增22.6万元

B.纳税调减22.6万元

C.纳税调减20万元

D.纳税调增20万元

<4>计算甲公司2019年度应补缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是( )。

A.(1 522+40-25.2-10+6+194-20)×25%-280=146.7(万元)

B.(1 522-40-25.2+10+6-194×75%+22.6)×25%-280=46.175(万元)

C.(1 522-40-25.2+10-6-194-22.6)×25%-280=31.05(万元)

D.(1 522+40+25.2+10-6+194×75%+20)×25%-280=159.175(万元)

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】AC

【解析】国债利息收入免税，需纳税调减。向市场监管部分的罚款，按税法规定不得税前扣除，需要纳税调增。居民企业的股息收入暂免征收企业所得税，需纳税调减。

<2>【答案】B

【解析】实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元，未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%，需纳税调减194×75%=145.5。

<3>【答案】A

【解析】接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额计入营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税。

接受捐赠的会计分录：

借：原材料 20

应交税费-应交增值税(进项税额)2.6

贷：营业外收入 22.6

但会计上记在了资本公积，故应该纳税调增。

<4>【答案】B

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