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编辑推荐:2020年8月份初级会计职称《经济法基础》每日一练汇总
单选题
1、小春拥有一套价值144万元的住房,小庄拥有一套价值104万元的住房,双方交换住房,由小庄补差价40万元给小春。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,契税的税率为3%,下列各项中,正确的是( )。
A.小春应缴纳契税4.32万元
B.小庄应缴纳契税1.2万元
C.小春应缴纳契税1.2万元
D.小庄应缴纳契税4.32万元
2、根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,属于土地增值税征税范围的是( )。
A.抵押房屋
B.合作建房
C.商业企业与建筑企业交换房屋
D.重估房屋价值
3、根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是( )。
A.房产所有人将土地使用权赠与其直系亲属
B.出让国有土地使用权的某市政府
C.房产所有权人通过国家机关将房屋赠与教育事业
D.转让办公楼的纺织企业
4、A房地产公司2018年11月销售自行开发的商业房地产项目,取得不含增值税收入20 000万元,准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,A房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(万元)
B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(万元)
C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(万元)
D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(万元)
5、A公司开发一项房地产项目,取得土地使用权支付的金额为1 000万元,发生开发成本6 000万元,发生开发费用2 000万元,其中利息支出900万元可以提供金融机构贷款利息证明。已知,当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%。A公司计算缴纳土地增值税时,可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.2 000-900=1 100
B.6 000×5%=300
C.900+(1 000+6 000)×5%=1 250
D.(1 000+6 000)×10%=700
答案见第二页
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参考答案
1、【答案】B
【解析】“小庄补差价”,小庄是多付差价的一方,应由小庄缴纳契税,排除选项 AC;应以价格差额为计税依据,即小庄应缴纳的契税=40×3%=1.2(万元)。
2、【答案】C
【解析】选项 C,企业之间交换房屋,既发生了房产产权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,属于土地增值税的征税范围;个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税(仍属于征税范围,只是可以依法获得免征优惠 )。
3、【答案】D
【解析】选项 AC,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税,包括房产所有人将土地使用权赠与其直系亲属;房产所有权人通过国家机关将房屋赠与教育事业;选项 C,如果属于房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,不征收土地增值税。选项 B,出让国有土地使用权不征收土地增值税。
4、【答案】B
【解析】本题直接套用土地增值税计税公式求出扣除项目和增值额即可解决,其中扣除项目=12 000(万元),增值额=20 000-12 000=8 000(万元)。
5、【答案】C
【解析】财务费用中的利息支出,凡能按转让房地产项目计算分摊或能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此,甲公司可以扣除的房地产开发费用=900+(1 000+6 000)×5%=1 250(万元)。
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