2020年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(7月25日)

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不定项选择题

1.小环公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关业务如下：

(1)3月2日，将一批商品出售给甲公司，该批商品的标价为200万元，成本为160万元，小环公司给予甲公司10%的商业折扣，小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。

(2)5月9日，小环公司将一批商品交于乙公司进行代销，该批商品的成本为70万元，与乙公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。

(3)8月1日，小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司3年且不提供后续服务，根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费36万元(不含增值税，增值税税率为6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。

(4)10月22日，小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回，去年小环公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为80万元，当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。

(5)11月2日，小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日戊公司预付研发款50万元。截止12月31日小环公司已发生研发成本56万元，预计总的发生研发成本140万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示 )。

<1>根据资料(1)，下列会计表述正确的是( )。

A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入

B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入

C.小环公司应确认的财务费用为2万元

D.此向业务对当月损益的影响金额为18.2万元

<2>根据资料(2)，下列会计处理不正确的是( )。

A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　70

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　100

贷：主营业务收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　70

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根据资料(3)，下列表述正确的是( )。

A.小环公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入

B.小环公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入

C.小环公司当年应确认36万元收入

D.小环公司应确认预收账款19万元

<4>根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　100

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 16

贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　20

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主营业务收入　　　　　　　　 　　　　　100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：库存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

贷：主营业务成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根据资料(5)，小环公司应确认收入( )万元。

A.50

B.56

C.80

D.200

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】 BD

【解析】小环公司应编制的会计分录为

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　208.8

贷：主营业务收入　　　　　　　 　　　 　180

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　28.8

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　160

贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：银行存款　　　　　　　　 　 　　　207

财务费用　　　　　　　　 　　　　1.8

贷：应收账款　　　　　　　　　　 　 　　　　208.8

损益影响金额=180-160-1.8=18.2(万元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。

<5>【答案】 C

【解析】完工进度=56÷140=40%，应确认收入=200×40%=80(万元 )。

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