2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：企业所得税应纳税额计算不定项

不定项选择题

(四)

甲企业为居民企业。2018 年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 100 万元，国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入100 万元。

(2)业务招待费支出 50 万元，广告费支出 500 万元。

(3)支付司法机关罚金 20 万元，支付给客户的违约金 10 万元。

(4)直接向某希望小学捐款 100 万元，计提准备金 50 万元，未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2000 万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，分析回答下列小题。

【知识点】企业所得税应纳税额的计算

<1>甲企业下列收入中，不应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

A.产品销售收入 4000 万元

B.特许权使用费收入 100 万元

C.国债利息收入 50 万元

D.接受捐赠收入 100 万元

<2>甲企业在计算 2018 年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，不正确的是( )。

A.业务招待费准予扣除的数额为 20.5 万元

B.业务招待费准予扣除的数额为 30 万元

C.广告费准予扣除的数额为 500 万元

D.广告费准予扣除的数额为 615 万元

<3>甲企业下列支出中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，不可以税前扣除的是( )。

A.支付司法机关罚金 20 万元

B.支付给客户的违约金 10 万元

C.向某希望小学捐款 100 万元

D.计提准备金 50 万元

<4>甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额是( )。

A.1719.5 万元

B.1699.5 万元

C.1669.5 万元

D.1549.5 万元

答案见第二页

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参考答案

<1> 【答案】C

【解析】选项 C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

<2>【答案】BD

【解析】选项 AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的 60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 20.5 万元。选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。实际发生额 500 万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为 500 万元。

<3>【答案】ACD

【解析】选项 A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;选项 C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;选项 D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。

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